Limitações das Demonstrações Financeiras (5 limitações)

A conta de produção, a conta de negociação, a conta de lucros e perdas e o balanço patrimonial estão cheios de informações sobre os resultados das operações e a posição financeira da empresa em questão. De fato, seria impensável avaliar o desempenho e a posição de uma empresa sem o auxílio dessas duas declarações. Uma empresa proclama sua eficiência, rentabilidade e permanente através deles e é por isso que a contabilidade é considerada a linguagem dos negócios.

No entanto, a mensagem transmitida pelas declarações não é infalível e, muitas vezes, não se deve aceitar prontamente as conclusões indicadas pelas demonstrações financeiras. Isso porque, por sua própria natureza, as declarações sofrem de uma série de limitações.

As limitações são principalmente as seguintes:

(1) Apesar da grande ênfase hoje em dia nos padrões contábeis, o último esforço em relação ao qual está sendo feito pelo Instituto dos Revisores Oficiais de Contas da Índia, a administração tem uma escolha dentre várias políticas contábeis, principalmente em relação a avaliação de estoques, depreciação, provisão para gratuidade, tratamento de gastos com pesquisa e desenvolvimento, etc. Isso destruirá a comparabilidade de uma firma com outra. Às vezes, as gerências fazem uma mudança depois de alguns anos. Nesse caso, os números para o ano em que a mudança é feita não podem ser comparados com os dos anos anteriores.

(2) Existem numerosas partes interessadas nas demonstrações financeiras. Os proprietários ou acionistas, os trabalhadores, os investidores, os credores, etc. são algumas das partes óbvias que estão interessadas na firma e, portanto, nas demonstrações financeiras em questão. Analistas financeiros e acadêmicos também estão interessados.

Infelizmente, a informação que diz respeito a estas partes é diferente e é difícil elaborar um conjunto de demonstrações financeiras que sejam igualmente úteis para todas as partes. No que respeita à situação, as declarações relativas às empresas têm de ser elaboradas na Índia, em conformidade com o Anexo VI da Lei das Sociedades, que é maioritariamente do ponto de vista dos acionistas.

As declarações elaboradas hoje apenas executam a função de custódia, mostrando se os fundos confiados à Administração foram ou não fielmente administrados. As declarações são bastante defeituosas do ponto de vista da tomada de decisão. Um acionista pode achar difícil decidir, com base nas informações contidas nas demonstrações contábeis, se deve alienar suas participações ou aumentá-las.

(3) Uma das limitações importantes das demonstrações financeiras é o fato de que fatores quantitativos, traduzidos em termos de dinheiro, são os únicos fatores que podem ser revelados nas declarações. O conteúdo quantitativo das demonstrações financeiras na Índia aumentou além do reconhecimento, por exemplo, quantidades também devem ser dadas para vendas, compras e estoques.

Mesmo assim, tais informações não podem esclarecer adequadamente os fatores qualitativos, a saber, as atitudes dos trabalhadores e consumidores em relação à empresa, o esforço de pesquisa e desenvolvimento, a qualidade e o calibre da administração, etc. Estes são vitais para o sucesso contínuo da empresa. .

(4) Grande parte dos esforços atualmente está sendo direcionada para a avaliação de recursos humanos à disposição das empresas. No entanto, esses esforços ainda não foram coroados com sucesso e é um longo caminho até que uma figura significativa sobre esse ativo mais importante possa ser inserida nas demonstrações financeiras. A menos que isso aconteça, o relatório dos diretores certamente pode descrever totalmente, a menos que seja prejudicial divulgar informações aos concorrentes, os problemas enfrentados pela empresa, os planos da empresa e a maneira pela qual a empresa está se preparando para atender o futuro.

(5) Por último, mas não menos importante, as demonstrações financeiras começaram agora a sofrer de uma limitação muito grave que resulta da grande queda do valor do dinheiro, por outras palavras, da inflação. Mesmo que uma empresa tenha dez anos, os valores dos ativos declarados no balanço estarão completamente fora de sintonia com os valores predominantes. Isso significa que a lucratividade calculada com base nos números do balanço será enganosa.

Além disso, é preciso reconhecer que boa parte do lucro relatado na conta de lucros e perdas de uma empresa hoje é devido à inflação e, portanto, ilusória. Isto é provado, pelo fato de que um grande número de usinas na Índia hoje está doente porque, apesar de terem relatado bons lucros no passado, elas não podiam acumular fundos suficientes para substituir suas fábricas e maquinário quando estavam gastas.

Houve um grande esforço em muitos países hoje para levar em conta a inflação, enquanto reportando aos acionistas e Inflation Accounting hoje é um assunto muito vivo. Na Inglaterra, o assunto alcançou a finalidade; O Reino Unido adotou o atual método de contabilidade de custos para lidar com o problema.

Existe uma série de objeções à preparação de demonstrações contábeis apenas com base na inflação; O consenso é que as demonstrações financeiras devem continuar a ser preparadas na base histórica tradicional, mas, além disso, deve haver declarações suplementares também para mostrar o efeito da inflação tanto no lucro declarado quanto na posição financeira.

Vamos dedicar um pouco de reflexão ao impacto da escolha de uma política contábil. Suponha que uma empresa valorize seu estoque final com base na média ponderada e outra firme valorize seus estoques na base de primeira a entrar. Os valores serão diferentes e, portanto, o lucro revelado pela conta de lucros e perdas também será diferente.

Outro exemplo pode ser retirado da depreciação. A escolha está fora da distribuição da depreciação igualmente ao longo da vida do ativo (base linear) ou base de valor decrescente. As taxas serão radicalmente diferentes; sob a base linear, por um período de dez anos, a taxa anual é de 10% sobre o custo original; a taxa será de cerca de 30% - no saldo redutor no outro método.

Se o custo do ativo for Rs. 10.000.000, a depreciação será de Rs. 1.00.000 por ano em base linear. A quantidade, sob o outro método, será de cerca de Rs. 3.00.000 no primeiro ano, Rs. 2, 10, 000 no segundo ano e assim por diante. Pode-se ver que o lucro reportado será diferente dependendo da escolha do método de depreciação.

Esses dois exemplos mostram que o lucro relatado e, conseqüentemente, os valores dos ativos (e passivos) mostrados no balanço financeiro dependerão muito das decisões administrativas a esse respeito. Isso mostra que deve haver certos padrões a serem seguidos para a elaboração das demonstrações contábeis - para que haja a mínima ambigüidade e incerteza possível sobre os números contidos nas contas finais.