Como apresentar a demonstração do fluxo de caixa? (2 métodos)

Uma demonstração de fluxo de caixa pode ser apresentada no formato direto ou indireto. As seções de investimento e financiamento serão as mesmas em qualquer formato. No entanto, a seção operacional será diferente.

Os métodos usados para apresentar a demonstração do fluxo de caixa são discutidos abaixo:

A. Método direto:

O método direto é aquele método pelo qual a classe principal de recebimentos de caixa brutos e pagamento bruto em dinheiro é divulgada.

As empresas que utilizam o método direto devem reportar separadamente as seguintes classes de recebimentos e pagamentos operacionais:

1. Dinheiro recebido de clientes, incluindo arrendatários, licenciados e outros itens semelhantes

2. Juros e dividendos recebidos

3. Outros recebimentos de caixa operacionais, se houver

4. Dinheiro pago a empregados e outros fornecedores de bens ou serviços, incluindo seguros, publicidade e outras despesas similares.

5. Juros pagos

6. Imposto de renda pago

7. Outros pagamentos em espécie, se houver

As empresas que usam o método direto devem fornecer uma reconciliação do lucro líquido ao fluxo de caixa líquido das atividades operacionais em um cronograma separado nas demonstrações financeiras.

De acordo com AS 3 Demonstrações de Fluxo de Caixa:

O método direto fornece informações que podem ser úteis na estimativa de fluxos de caixa futuros e que não estão disponíveis sob o método indireto e, portanto, são consideradas mais apropriadas do que o método indireto.

Sob o método direto, as informações sobre as principais classes de recebimentos de caixa brutos e pagamentos brutos em dinheiro podem ser obtidas:

(a) dos registros contábeis da empresa; ou

(b) Ajustando vendas, custo de vendas (juros e rendimentos similares e despesas de juros e encargos similares para uma empresa financeira) e outros itens na demonstração de resultados para:

(i) Alterações durante o período em inventários e contas a receber e a pagar operacionais;

(ii) outros itens não monetários; e

(iii) Outros itens para os quais os efeitos de caixa são fluxos de caixa de investimento ou financiamento.

B. Método Indireto:

Sob o método indireto, o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais é determinado pelo ajuste do lucro ou prejuízo líquido para os efeitos de:

(a) Alterações durante o período em inventários e contas a receber operacionais e contas a pagar;

(b) Itens não monetários tais como depreciação, provisões, impostos diferidos e ganhos e perdas cambiais não realizados; e

Alternativamente, o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais pode ser apresentado pelo método indireto, mostrando as receitas e despesas operacionais, excluindo itens não-caixa divulgados na demonstração do resultado e as mudanças durante o período em estoques e contas a receber operacionais e contas a pagar.

O método indireto começa com o lucro líquido e o reconcilia com o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais. O fluxo de caixa das atividades operacionais é encontrado ajustando-se o lucro líquido para (i) variações no ativo circulante e passivo circulante e (ii) despesa de depreciação. A despesa de depreciação não é um fluxo de caixa. Porque diminui o lucro líquido, é adicionado de volta ao lucro líquido, a fim de chegar ao fluxo de caixa operacional.

A seguir resume o processo:

O método indireto é mais amplamente utilizado, pois mostra a relação entre a demonstração do resultado e o balanço patrimonial e, portanto, auxilia na análise dessas demonstrações.

Relatórios de fluxos de caixa de atividades de investimento e financiamento:

Uma empresa deve reportar separadamente as principais classes de recebimentos de caixa brutos e pagamentos de caixa brutos resultantes de atividades de investimento e financiamento.