Dívidas Incobráveis: Necessárias para Provisionar Dívidas Duvidosas

Dívidas incobráveis: é necessário fazer provisão para dívidas duvidosas?

Débitos do livro:

As dívidas de livros dos clientes podem ser classificadas como boas, ruins e duvidosas. A boa dívida é totalmente recuperável, mas a inadimplência é totalmente irrecuperável. Entre estas mentiras, dívidas duvidosas que podem ser ruins, e são as mais parcialmente recuperáveis.

Como e quando as dívidas incobráveis ocorrem, o mesmo deve ser ajustado debitando a conta de inadimplência e creditando a conta de devedores diversos. Como as dívidas incobráveis são baixadas no momento da ocorrência durante o período contábil, a conta de devedores duvidosos aparece dentro do balancete. Nesse caso, tudo o que deve ser feito é transferir a conta de dívidas incobráveis para o lado do débito da conta de lucros e perdas.

Às vezes, dívidas incobráveis podem ocorrer no final do período contábil depois que as contas são balanceadas e o balancete é preparado. Nesse caso, as dívidas de cobrança duvidosa devem ser levadas em conta ao passar a conta de ajuste, ou seja, debitar a conta de dívidas incobráveis e creditar a conta de devedores diversos.

O montante das dívidas de cobrança duvidosa é transferido para a conta de ganhos e perdas e para completar o duplo aspecto, o mesmo montante é deduzido dos devedores diversos no balanço.

Além de dívidas incobráveis, pode haver certas dívidas cuja recuperação pode parecer duvidosa. Uma inadimplência é diferente das dívidas duvidosas. A inadimplência é definitivamente irrecuperável e uma dívida duvidosa pode ou não ser recuperável. Uma inadimplência é uma perda conhecida. Mas uma dívida duvidosa é apenas uma perda esperada.

Uma perda esperada não precisa ser tratada como uma perda antes que ela realmente ocorra. Tais Dívidas não podem ser baixadas como Dívidas Incobráveis porque a não recuperação de tal quantia não é certa. Para tal perda, como esperado, alguma provisão é feita na forma de Provisão para Devedores Duvidosos.

Isso é feito com o objetivo de mostrar os Devedores no Balanço pelo seu valor real. Esta provisão é criada debitando a conta de lucros e perdas do período. A natureza de várias dívidas decide o montante das dívidas duvidosas. O montante assim debitado na conta de lucros e perdas e uma conta chamada "Provisão para a conta de créditos duvidosos" é creditada com o montante.

A entrada de ajuste é:

Conta de lucros e perdas Dr.

Para Provisão de Conta de Débitos Duvidosos

O duplo efeito da provisão para devedores duvidosos é:

1. É debitado na conta de lucros e perdas.

2. É mostrado como uma dedução de Devedores, no Balanço.

Provisão para devedores duvidosos é o montante destinado ou separado dos lucros de um período contábil. O montante a ser reservado baseia-se numa percentagem do montante devido pelos devedores diversos. O montante de devedores diversos para este fim é o saldo deixado na conta após a dedução de dívidas incobráveis.

Se os débitos incobráveis ocorrerem durante o próximo período contábil, os mesmos serão cobrados na conta de provisão, em vez da conta de lucros e perdas. A entrada para isso é debitar a conta de Provisão e a conta de inadimplência de crédito.

Se a provisão for insuficiente, o saldo da provisão, juntamente com qualquer provisão adicional criada para o próximo período, devidamente ajustado, é debitado na conta de lucros e perdas e a provisão adicional é deduzida dos devedores diversos no balanço patrimonial.

Dívidas Incobráveis Recuperadas:

Às vezes, dívidas ruins, uma vez baixadas, podem ser recuperadas em um período subsequente. Um ponto importante a ser lembrado nesse caso é que o valor assim obtido não deve ser creditado na conta pessoal do cliente, pois sua conta já foi encerrada. Como a inadimplência recuperada é uma receita de negócios, ela deve ser creditada na Conta de Lucros e Perdas.

Portanto, quando o montante for recebido, debitar a conta de caixa e a conta de crédito de dívidas recuperadas, transferindo para a conta de lucros e perdas. Alternativamente, as dívidas de cobrança duvidosa recuperadas podem ser creditadas na própria conta de dívidas incobráveis, de modo que apenas o saldo da conta de dívidas incobráveis seja transferido para a conta de lucros e perdas no final do ano.

Ilustração 1:

Uma parte do Balancete (31.12.2004) é a seguinte:

Diversos Devedores R $ 10.000

Dívidas Incobráveis Rs 300

Estima-se que 5% dos Devedores Diversos duvidem da recuperação.

As entradas são:

Ao fazer uma provisão. Contas pessoais dos devedores não são tocadas e nenhum montante é baixado como dívidas incobráveis até que seja definitivamente irrecuperável. As Dívidas Duvidosas, na verdade, se mostram ruins, são imputadas à conta de Provisão para Devedores Duvidosos.

Ou seja, quando as dívidas incobráveis realmente ocorrem, o montante das dívidas incobráveis deve ser transferido para a provisão para devedores duvidosos e não para a conta de lucros e perdas diretamente.

Ilustração 2:

Informação adicional:

1. Após a preparação do Balancete, chegamos a saber que um devedor se tornou insolvente e, portanto, a quantia total de Rs 3.000 devidos por ele era irrecuperável.

2. Criar uma provisão de 10% para dívidas ruins e duvidosas.

Você deve passar as entradas de ajuste necessárias e mostrar como os itens aparecem no Balanço.

Ilustração 3:

Uma parte do Balancete em 31 de dezembro de 2004 é a seguinte:

Informação adicional:

1. Outras dívidas incobráveis totalizaram Rs 3.000.

2. Criar uma provisão para dívidas duvidosas @ 10% em devedores.

Você é obrigado a passar os lançamentos contábeis necessários, preparar a Provisão para a conta de créditos duvidosos e mostrar como os diferentes itens aparecem nas contas finais.

Ilustração 4:

Em dezembro de 2004, o Sr. Ram fecha seus livros quando seus devedores ascendiam a Rs 25.000. Em janeiro de 2004, a conta Provisão para devedores duvidosos apresentou um saldo de crédito de Rs 1.000. Durante o ano ele incorreu na inadimplência de Rs 1.300. Ele mantém 5% de provisão em Devedores.

Passe os lançamentos e mostre a conta e o Balanço Patrimonial necessários.