Análise de Volume de Custo (Com Fórmulas e Cálculos)

Análise de volume de custos (com fórmulas e cálculos)!

Uma análise de custo-lucro-volume pode ser usada para medir o efeito de mudanças de fatores e alternativas de decisão gerencial sobre os lucros. Esses fatores incluem possíveis mudanças nos preços de venda, mudanças no custo variável ou fixo, expansão ou contração do volume de vendas ou outras mudanças nos métodos ou políticas operacionais. A análise de lucro de custo-volume também é útil para problemas de precificação de produtos, mix de vendas, adição ou exclusão de linhas de produtos e aceitação de pedidos especiais.

Algumas situações em que a análise CVP pode ser usada são explicadas abaixo:

I. Mudanças nos Preços de Venda:

O gráfico CVP é freqüentemente usado para ilustrar o efeito potencial de lucro das mudanças de preço contempladas. Uma mudança no preço de venda de um produto muda sua relação P / V, que por sua vez tem dois efeitos no padrão de lucro: primeiro, um novo ponto de equilíbrio é estabelecido; segundo, lucros acima e abaixo do volume de vendas de equilíbrio são diferentes.

Os efeitos no padrão de lucro são os seguintes:

1. Aumento no Preço de Venda:

Se o preço de venda for aumentado, aumenta o índice P / V e a taxa de recuperação de custos fixos é aumentada. O ponto de equilíbrio (volume break-even) diminui, os lucros além do ponto de equilíbrio aumentam; perdas abaixo do ponto de equilíbrio diminui.

2. Diminuição do Preço de Venda:

Se o preço de venda diminuir, diminui a relação P / V e a taxa de recuperação de custos fixos diminui. O ponto de equilíbrio se move em um ponto mais alto; lucros além do ponto de equilíbrio diminui, perdas abaixo do ponto de equilíbrio aumentam.

Suponha, por exemplo, que uma empresa produz um produto com um preço de venda de Rs 10 por unidade e um custo variável de Rs 4 por unidade. Custos fixos são Rs 36.000 por ano.

O efeito de um aumento de 20% e uma redução de 20% no preço de venda atual é dado abaixo:

Os efeitos das mudanças acima nos preços de venda também podem ser mostrados em um gráfico CVP (Quadro 6.4):

II. Mudanças nos custos variáveis:

O gráfico CVP é usado para avaliar o impacto de aumentos e diminuições nos custos variáveis ​​por unidade. Mudanças no custo variável alteram a relação P / V, alteram o ponto de equilíbrio e afetam o lucro e a perda em diferentes volumes.

Os efeitos das alterações nos custos variáveis ​​podem ser resumidos da seguinte forma:

1. Aumento dos Custos Variáveis:

Um aumento nos custos variáveis ​​tem o mesmo efeito que uma diminuição no preço de venda. Diminui a relação P / V e a taxa de recuperação de custos fixos é mais lenta. O ponto de equilíbrio se move para um nível mais alto, lucros após o ponto de equilíbrio diminuir; perdas antes que o ponto de equilíbrio aumente.

2. Diminuição dos Custos Variáveis:

Uma diminuição nos custos variáveis ​​tem o mesmo efeito que um aumento no preço de venda. Uma maior relação P / V é alcançada e a taxa de recuperação de custos fixos é aumentada. O ponto de equilíbrio diminui. lucros além do ponto de equilíbrio são maiores; perdas antes do ponto de equilíbrio são menores.

Para ilustrar o efeito da mudança nos custos variáveis, suponha que uma empresa esteja vendendo um produto por Rs 40 por unidade e tenha um custo variável de Rs 20 por unidade. Custos fixos totalizam Rs 48.000 por ano.

Os efeitos de um aumento de 20% e uma redução de 20% no custo variável são dados na tabela a seguir:

III Mudanças no Custo Fixo:

O aumento e a diminuição no custo fixo não causam impacto na relação P / V, mas alteram o ponto de equilíbrio.

Com a mesma relação P / V, a taxa de recuperação dos custos fixos permanece a mesma:

1. Aumento dos custos fixos:

Se os custos fixos forem aumentados, o ponto de equilíbrio (volume de equilíbrio) é maior. Lucros acima do ponto de equilíbrio são menores pelo aumento do custo fixo; abaixo do ponto de equilíbrio, as perdas aumentam de acordo com o aumento.

2. Diminuição dos Custos Fixos:

Se os custos fixos forem reduzidos, isso reduz o ponto de equilíbrio. Os lucros são maiores pelo valor da redução, e as perdas são menores pelo valor da redução dos custos fixos. Suponha que uma empresa tenha uma relação P / V de 40% e apresente custos fixos de Rs 50.000.

Os efeitos da alteração nos custos fixos em Rs 10.000 são os seguintes:

IV. Lucro desejado ou alvo:

Às vezes, a administração enfrenta duas decisões: (i) aumentar o volume de vendas através da redução nos preços de venda e (ii) aumentar os preços de venda caso a relação P / V seja baixa, com a expectativa de que um lucro maior será auferido. Essas decisões devem ser tomadas cuidadosamente depois de estudar o padrão de lucro e outros fatores; caso contrário, os resultados podem ser prejudiciais, especialmente para as empresas cujos

PA / ratios já estão baixos. Além disso, se a redução nos preços de venda não aumentar o volume de vendas, a redução de preço resultará apenas em lucros menores. As reduções de preço, como o aumento nos custos unitários variáveis, diminuem a margem de contribuição. Numa base unitária, as diminuições de preços podem parecer insignificantes, mas quando o diferencial unitário é multiplicado por milhares de unidades, o efeito total pode ser significativo. Talvez, muito mais unidades terão de ser vendidas para compensar a perda de lucro ou para obter um lucro-alvo.

Suponha que a empresa espere aumentar seus lucros vendendo mais unidades e, para vender mais, planeje reduzir seus preços em 10%.

A estrutura atual de preço e custo e a desejada são dadas abaixo:

Actualmente, a margem de contribuição é de 50%, a Empresa A irá quebrar mesmo quando as vendas forem o dobro dos custos fixos. Isso significa que, se os custos fixos forem de Rs 1, 00.000, 4000 unidades devem ser vendidas para gerar uma receita de Rs 2, 00.000. Mas quando o preço é reduzido para recuperar Rs 1, 00.000 em custos fixos, a receita de vendas deve ser de Rs 2, 25.000. Não só a receita deve ser maior, mas com um preço menor por unidade, mais unidades devem ser vendidas para obter essa receita; 5000 unidades devem ser vendidas apenas para o ponto de equilíbrio. Para superar o efeito do corte no preço, o volume de vendas em unidades físicas deve ser aumentado em 25%.

O aumento no volume de vendas necessário para superar o efeito de uma redução de preço é relativamente maior quando a taxa da margem de contribuição por unidade é relativamente baixa. Se um produto faz apenas uma pequena contribuição, então uma redução no preço de venda torna ainda mais difícil recuperar os custos fixos e obter lucros.

Da mesma forma, uma empresa de negócios pode pensar em aumentar o preço de venda se a relação P / V for baixa. No entanto, o aumento no preço de venda pode reduzir o volume de vendas.

Suponha que uma empresa tenha os seguintes custos, presentes e propostos, e estrutura de preço de venda:

Diminuição do volume de vendas atual sem afetar o presente = 20/50 = 40%

Se houver um aumento de 20% no preço de venda, o volume de vendas não deverá diminuir mais de 40%. Se o declínio no volume de vendas for inferior a 40%, a posição de lucro seria melhorada. Assim, qualquer empresa com uma relação P / V de 30% pode aumentar seus preços de venda em 20% e absorver uma redução de 40% no volume de vendas sem redução no lucro líquido, independentemente do montante de custos fixos envolvidos.

V. Situações de Múltiplos Produtos:

Quando existem múltiplos produtos com diferentes margens de contribuição, o mix do produto tem um efeito direto na recuperação dos custos fixos e no lucro total da empresa. Diferentes produtos têm diferentes relações P / V devido a diferentes preços de venda e custos variáveis. Alguns produtos contribuem mais para a recuperação de custos fixos e lucros do que outros. O total dos lucros depende, em certa medida, das proporções em que os produtos são vendidos.

Por exemplo, suponha que uma empresa com custos fixos de Rs 25.000 por ano fabrica dois produtos A e B com proporções P / V, como segue:

Com custos variáveis ​​comparativamente baixos, o produto A tem uma relação P / V relativamente alta; cada unidade de produto A vendida contribui com Rs 6 para recuperação de custos fixos e lucro. O produto B, com custos variáveis ​​comparativamente elevados, tem uma baixa relação P / V; cada unidade vendida contribui com apenas Rs 4 para recuperação de custos fixos e lucro. Outras coisas sendo iguais, a venda do produto A é mais lucrativa do que a do produto B, apesar do preço de venda do produto B ser duas vezes o do produto A. É correto dizer que os lucros diminuirão quando o mix de vendas mudar. do produto A ao produto B. Isso também implica, no entanto, que novas análises de relação de volume de lucro devem ser feitas à medida que o mix de produtos muda.

Diferentes combinações de mix de vendas (com base na figura acima) resultarão em lucro líquido diferente. Por exemplo, se o volume total de vendas for Rs 1, 00.000 dividido igualmente entre os dois produtos, o lucro líquido será de Rs 15.000.

Se o mix de vendas for alterado de modo que o produto A tenha 60% da receita de vendas, o lucro nas vendas de Rs 1, 00.000 aumentará para Rs 19.000.

VI. Mix de vendas e ponto de equilíbrio:

O mix de vendas é a proporção relativa de cada linha de produtos para as vendas totais de vários produtos vendidos por uma empresa. Como dito anteriormente, se não houver restrições ou limitações, a administração deve tentar maximizar as vendas do (s) produto (s) com maior relação P / V. No entanto, um mix de vendas resulta porque há limites para as quantidades de qualquer produto que pode ser produzido e também pode haver certas limitações de mercado sobre quanto pode ser vendido.

Quando produtos diferentes têm suas próprias instalações de produção diferentes, preços de venda, custos variáveis ​​e custos fixos separadamente, a análise de custo-volume-lucro pode ser feita para cada produto separadamente. Mas, em muitas situações, isso não é encontrado e produtos diferentes compartilham instalações comuns e têm custos fixos comuns. Em tal situação, a análise CVP é realizada pela média dos dados usando o mix de vendas como pesos.

O ponto de equilíbrio é calculado para um mix de vendas específico e um gráfico de ponto de equilíbrio e o gráfico P / V são construídos para qualquer combinação de vendas especificada. Mas qualquer gráfico de ponto de equilíbrio ou gráfico de P / V mostrará um mix de vendas constante para o total de vendas de produtos diferentes, cobrindo também as linhas de custo e receita. As vendas necessárias para atingir os níveis desejados ou desejados de lucro operacional também podem ser calculadas com base no mix de vendas especificado. Se o mix de vendas mudar, a análise CVP, o ponto de equilíbrio, as vendas desejadas para o lucro teórico, os custos e as linhas de receita também serão alterados de acordo.

Para ilustrar o cálculo do ponto de equilíbrio em uma situação de mix de vendas, um exemplo é dado aqui. Suponha que, para uma empresa, os custos fixos sejam Rs 6, 75.000.

Além disso, suponha que o volume de vendas das unidades, os preços de venda das unidades, os custos variáveis ​​unitários, as margens de contribuição unitária dos produtos A, B e C sejam os seguintes:

Pontos de equilíbrio (em unidades) serão calculados usando uma margem de contribuição média ponderada da seguinte forma:

BEP (units) = Custo Fixo / Margem de Contribuição Ponderada

= Rs 6, 75.000 / Rs 17, 50

= 38.571 unidades

Pode-se observar que, devido à mudança no mix de vendas, o lucro antes do imposto é consideravelmente menor (R $ 25.000), embora o valor da receita de vendas seja o mesmo. A contribuição total é menor que as anteriores. A relação P / V diminuiu (35%) e o ponto de equilíbrio em unidades aumentou para 38.571 unidades. Essas diferenças são devidas a mudanças no mix de vendas.

Sobre a necessidade de promover produtos com diferentes relações P / V, Anderson e Sollenberger aconselham:

“Uma forma de incentivar a força de vendas a vender mais linhas de alta margem de contribuição é computar as comissões de vendas na margem de contribuição e não na receita de vendas. Se as comissões de vendas forem baseadas na receita de vendas, uma força de vendas pode ter um alto volume de vendas de linhas de produtos menos lucrativas e ainda obter uma comissão satisfatória. Mas, se a comissão de vendas estiver relacionada à margem de contribuição, a força de vendas é incentivada a buscar maiores vendas de produtos mais lucrativos e, ao fazê-lo, ajudará a melhorar os lucros totais da empresa.

VII. Lucro desejado e imposto:

O montante do lucro desejado antes do imposto de renda é tratado como se fossem custos fixos adicionais na descoberta das unidades de vendas ou receita de vendas necessárias para dar o montante do lucro desejado.

A fórmula usual é:

Unidades de vendas desejadas = Custo fixo + Lucro antes de impostos / Margem de contribuição por unidade

Receita de vendas desejada = Custo fixo + Lucro antes da relação imposto / P / V

O montante do lucro desejado pode ser mencionado como um lucro após o imposto de renda. Nesse caso, o lucro antes do imposto é calculado pela seguinte fórmula:

Resultado antes de impostos = Lucro após impostos / (taxa de 1 imposto)

Por exemplo, se o lucro após impostos for de Rs 1, 20.000 e a alíquota de 40%, o lucro antes dos impostos será de Rs 2, 00.000, conforme calculado abaixo:

Lucro antes do imposto = 1, 20.000 / (1 - 0, 40)

= Rs 2, 00, 000

Às vezes, a administração está interessada em conhecer as unidades de vendas necessárias para fornecer uma quantidade específica de lucro por unidade.

A fórmula para calcular esse número de unidades de vendas para obter o lucro desejado por unidade é a seguinte:

Unidades de vendas para o lucro desejado por unidade = Custo fixo / (margem de contribuição por unidade - lucro desejado por unidade)

Digamos que, se os custos fixos forem Rs 1, 00.000 e margem de contribuição por unidade Rs 10 e o lucro desejado por unidade Rs 2, as unidades de vendas necessárias para esse lucro serão 12.500 unidades, conforme calculado abaixo:

Unidades de vendas para o lucro desejado por unidade = Rs 1, 00.000 / (Rs 10-Rs. 2)

= Rs 1, 00, 000

= 12.500 unidades

Da mesma forma, se o lucro desejado for declarado não por unidade, mas como porcentagem das vendas, a fórmula relevante para calcular o volume de vendas necessário é:

Volume de vendas para o lucro desejado (como porcentagem das vendas) = ​​Custo fixo / (relação P / V - margem de lucro)

Digamos que, se os custos fixos forem Rs 1, 00.000, P / V de 40% e margem de lucro (percentual de vendas) de 20%, a receita de vendas exigida será de Rs 5, 00.000 conforme calculado abaixo:

Volume de vendas (para margem de lucro desejada) = Rs 1, 00, 000 / (40% - 20%) = Rs 5, 00, 000

A análise CVP desempenha papel vital em diferentes áreas de decisão gerencial, como discutido acima. Pode ajudar os gerentes a entender o impacto de diferentes fatores de decisão sobre custos e lucros. Muitas firmas, especialmente empresas de liderança de custo, por meio da análise CVP, podem decidir aumentar o volume por meio de preços de venda mais baixos para obter custos operacionais gerais mais baixos, particularmente custos fixos unitários mais baixos.

Além disso, a análise CVP é importante na utilização do custeio do ciclo de vida e do cálculo de custos alvo. No custeio do ciclo de vida, a análise CVP é usada nos estágios iniciais do ciclo de vida do produto para determinar se o produto provavelmente alcançará a lucratividade desejada. Da mesma forma, a análise de CVP pode auxiliar no cálculo de custos alvo nesses estágios iniciais, mostrando o efeito no lucro de projetos de produtos alternativos nos níveis esperados de vendas.

Além disso, a análise CVP pode ser usada em fases posteriores do ciclo de vida, durante o planejamento de produção, para determinar o processo de fabricação mais econômico. Tais decisões de fabricação incluem quando substituir uma máquina, que tipo de máquina comprar, quando automatizar um processo e quando terceirizar uma operação de fabricação. A análise CVP também é usada nos estágios finais do ciclo de vida de custo para ajudar a determinar os melhores sistemas de marketing e distribuição. Por exemplo, a análise CVP pode ser usada para determinar se o pagamento de vendedores com base em salário ou comissão é mais econômico. Da mesma forma, pode ajudar a avaliar a conveniência de um programa de descontos ou de um plano promocional.

A análise CVP também tem um papel no posicionamento estratégico. Uma empresa que escolheu competir em liderança de custos precisa de análise CVP principalmente na fase de fabricação do ciclo de vida de custo. O papel da análise CVP aqui é identificar os métodos de fabricação mais econômicos, incluindo automação, terceirização e gerenciamento de qualidade total. Em contraste, uma empresa que segue a estratégia de diferenciação precisa de análise CVP nas fases iniciais do ciclo de vida de custo para avaliar a lucratividade de novos produtos e a conveniência de novos recursos para produtos existentes.