Lançamentos contábeis para emissão de debêntures

Como a emissão de debêntures também pode ser:

(a) a par

(b) No prêmio

c) Com desconto

Assim, conjuntos de casos podem ser formados:

(i) Emissão ao par, resgatável ao par

(ii) Emissão com desconto, resgatável a par

(iii) Emissão no prêmio, resgatável ao par

(iv) Emissão ao par, resgatável no prêmio

(v) Emissão com desconto, resgatável no prêmio

(vi) Emissão no ágio resgatável no ágio

O estudo dos sets acima esclarece que as debêntures são resgatáveis pelo valor nominal ou pelo prêmio. A forma como as debêntures serão resgatadas no futuro é fornecida no prospecto emitido pela companhia no momento da emissão. Às vezes, uma empresa também pode resgatar suas debêntures por compra no mercado aberto. Geralmente, em tais casos, normalmente é visto que a empresa os compra abaixo do valor nominal, gerando lucro no resgate.

As entradas no diário para emissão nos casos acima serão as seguintes:

(i) Quando as debêntures são emitidas ao par e resgatáveis ao par

(a) Banco a / c Dr.

Ao pedido de debêntures e colocação a / c

(b) Pedido de debênture e colocação a / c do Dr.

Para Debêntures a / c

Explicação:

Neste caso, suponha que o valor nominal da debênture seja Rs. 100 e as debêntures são emitidas a par, isso significa que a empresa receberá Rs. 100 e devolverá ao debenturista Rs. 100, resultando em nenhum lucro e sem perda.

Ilustração 1:

(Emitido ao par, resgatável ao par) A Pilot Company emitiu 80.000 Debêntures a 10% de Rs. 100 cada no par. Estes são resgatáveis ao par.

Mostrar entradas de diário

(ii) Quando as debêntures são emitidas com desconto e resgatáveis ao par:

(a) Banco a / c Dr.

Para aplicação de debêntures e colocação a / c

(b) Pedido de debênture e colocação a / c do Dr.

Desconto na emissão de debêntures a / c Dr.

Para Debêntures a / c

Explicação:

Neste caso, as debêntures são emitidas com desconto, mas resgatáveis ao par. Isso significa que a empresa receberá menos do que o valor de face, mas resgatará o valor de face total. Por exemplo, o valor nominal da debênture é Rs. 100 e o desconto é de 10%. Isso significa que a empresa receberá Rs. 90 (ou seja, 100-10) e ele vai pagar de volta Rs. 100 no momento da redenção.

Ilustração 2:

(Emitido a desconto resgatável ao par) Neel Kamal Ltd. emitiu 16.000, 10% Debêntures de Rs. 100 cada um com 10% de desconto resgatável ao par.

Passar entradas de diário

(iii) Quando as debêntures são emitidas com prêmio e resgatáveis ao par

(a) Banco a / c Dr.

Para aplicação de debêntures e colocação a / c

(b) Pedido de debênture e colocação a / c do Dr.

Conta de Debêntures Ao Securities Premium A / c

Explicação:

Neste caso, as debêntures são emitidas no ágio. Isso implica que a empresa obterá mais do que o valor de face e, no momento da resgate, a empresa retornará apenas o valor de face. Assim, o prêmio de títulos será um ganho para a empresa.

Ilustração 3:

(Emitido ao prêmio resgatável ao par) Safety Locks Ltd, emitido para o público 2.500 Debêntures de 12% cada uma com prêmio de 10%. O custo de emissão da debênture é de Rs.2 por debênture. Essas debêntures são resgatáveis nas entradas necessárias do par Pass.

(iv) Quando emitido ao par e resgatável no prêmio:

(a) Banco a / c Dr. com valor nominal

Para pedido de debêntures e colocação a / c (valor nominal)

(b) Pedido de debênture e colocação a / c Dr. (Diferença na emissão e preço de resgate)

Perda na emissão de debêntures a / c Dr.

Para Debêntures a / c (Valor Nominal)

Prêmio sobre resgate de debêntures a / c (valor do prêmio)

Explicação:

As debêntures emitidas ao par e resgatáveis em prêmio significam que a empresa obterá o valor nominal total das debêntures e, no momento do resgate, a empresa reembolsará as debêntures com prêmio. Isso significa que a empresa vai pagar mais.

O valor extra pago pela empresa na forma de prêmio é uma perda para a empresa, portanto, é debitada. Deve ser lembrado que o 'Prêmio no Resgate de Debêntures' é uma conta pessoal e é um passivo da empresa que é pago no resgate.

Ilustração 4:

(Emitido ao par, resgatável no ágio) India Steel Ltd., emitiu 6.000 Debêntures de 12% de Rs. 100 cada no par, resgatável em 5% premium. Passar as entradas necessárias no diário.

(v) Quando emitido com desconto resgatável no prêmio:

(a) Banco a / c Dr. (com valor real recebido)

Para aplicação de debêntures e colocação a / c

(b) Pedido de debênture e colocação a / c (recebimento real)

Perda na emissão de debêntures a / c Dr. (diferença na emissão e preço de resgate)

Para debêntures a / c (valor nominal)

Para prêmio no resgate de debêntures a / c (com prêmio) Explicação

O ponto a ser observado é que o prêmio no resgate é uma conta pessoal, pois representa o passivo extra que deve ser liquidado quando as debêntures são resgatadas. É registrado no passivo do balanço até que seja liquidado. Como a empresa se compromete a pagar mais no momento do resgate, portanto, há perda de igual valor que é debitada em “perda na emissão de debêntures a / c”. Essa perda na emissão de debêntures é baixada gradualmente a cada ano durante a vida das debêntures. A parcela não escriturada aparece no lado do ativo do balanço patrimonial sob o título “Despesas Diversas” como um ativo fictício.

Ilustração 5:

(Emitido com desconto resgatado no prêmio) P. Ltd., emite 7.000 debêntures de Rs. 100 cada, com desconto de 10%, com a condição de que estes sejam resgatados a um prêmio de 5% após o vencimento de três anos.

Passar as entradas necessárias no diário para a emissão dessas debêntures.

Ilustração 6:

(Emissão de debêntures - termos de emissão diferentes) Registrar lançamentos contábeis nos seguintes casos:

(a) Emitido Rs. 1, 00, 000 12% Debêntures ao par, resgatáveis ao par.

(b) Emitido Rs. 1, 00, 000 12% Debêntures com desconto de 10%, resgatáveis ao par.

(d) Emitido Rs. 1, 00, 000 12% Debêntures ao par, resgatáveis a prêmio de 10%.

(e) Emitido Rs. 1.00.000 debêntures de 12% com desconto de 5%, resgatáveis a prêmio de 5%.

Indique também como você tratará a perda na emissão de debêntures em livros contábeis.

Escritura de Desconto na Emissão de Debêntures:

Desconto na emissão de debêntures é uma perda para a empresa. Deve ser baixado durante o tempo de vida das debêntures. Qual quantidade de desconto em debêntures deve ser baixada a cada ano? Depende do método de resgate dessas debêntures.

Essas debêntures podem ser resgatadas de qualquer uma das seguintes formas:

a) Resgate em quantia fixa ou método de parcelamento fixo:

Caso todas as debêntures sejam resgatadas pela companhia em um lote, após um número definido de anos. Nessas circunstâncias, o valor total do desconto deve ser distribuído igualmente ao longo do número total de anos de vida das debêntures, porque todos os anos o benefício do valor da debênture é o mesmo.

Exemplo, uma empresa emite 10.000 debêntures de 8% de Rs. 100 cada, com um desconto de 6%, resgatáveis após cinco anos, o valor total de desconto, ou seja, Rs.60.000 será suportado por cinco anos igualmente ou seja, 60.000 ÷ 5 = Rs. 12.000 a cada ano.

Por escrito de desconto após a entrada deve ser passado:

Lucro e prejuízo a / c Dr. 12.000

Desconto na emissão de debêntures a / c 12.000

(Sendo desconto na emissão de debêntures amortizadas)

Ilustração 7:

(Desconto por escrito igualmente) Uma empresa emitiu 5.000 debêntures de 15% de Rs. 100 em Rs.95 em 1 de janeiro de 2006. De acordo com os termos de emissão, as debêntures serão resgatadas ao final de cinco anos. Mostre o valor do desconto a ser cancelado a cada ano.

Como o mesmo montante de debêntures está em circulação a cada ano, portanto, o valor do desconto em debêntures a ser baixado a cada ano também seria o mesmo.