Diferenças entre Capital e Despesa de Receita

Já se viu que o que leva ao aumento de capital no curso das operações de negócios é a renda; o que leva a uma redução no capital é gasto ou perda. Mas as transações também cobrem a aquisição de ativos, como a compra de um edifício de escritórios, a obtenção de um empréstimo, o pagamento de obrigações, etc .; todas as transações não são despesas ou receitas.

Para conhecer o lucro líquido auferido ou a perda sofrida, as despesas, perdas e receitas devem ser montadas na Conta de Ganhos e Perdas; as transações relativas a ativos e passivos afetarão itens do Balanço Patrimonial que retratem a posição financeira.

Despesas, perdas e receitas também são conhecidas como itens de receita, uma vez que juntas elas mostram o lucro líquido ou receita auferida. Outras transações são de natureza capital. É preciso estar claro em sua mente sobre a natureza de um item de despesa. Este é um aspecto importante do princípio de correspondência e sem ele; demonstrações financeiras não podem ser adequadamente preparadas.

O dispêndio de capital é aquele que resulta na aquisição de um ativo, tangível ou intangível, que pode ser posteriormente vendido e convertido em dinheiro ou que resulte no aumento da capacidade de ganho de uma empresa ou que ofereça alguma outra vantagem para a empresa. Em suma, se os benefícios de uma despesa devem acumular-se por um longo tempo, a despesa é despesa de capital.

Exemplos óbvios de gastos de capital são terras, prédios, maquinário, patentes, etc. Todas essas coisas permanecem no negócio e podem ser usadas repetidas vezes. Outros exemplos são: dinheiro pago pelo goodwill (o direito de usar o nome estabelecido de uma empresa de saída), uma vez que atrairá os clientes da antiga empresa e, assim, resultará em maiores vendas e lucros; dinheiro gasto para reduzir as despesas de trabalho, por exemplo, a conversão de maquinário movido a mão em maquinário movido a energia elétrica e gastos permitindo que uma empresa produza uma grande quantidade de mercadorias. Despesas que não resultam em aumento de capacidade ou em redução de despesas diárias não são despesas de capital, a menos que haja um ativo tangível a ser mostrado para elas.

Deve-se notar que todos os montantes gastos até o ponto em que um ativo está pronto para uso devem ser tratados como despesas de capital. Exemplos são: honorários pagos a um advogado por redigir a escritura de compra de terras, revisão de despesas de máquinas usadas, etc. Os juros sobre empréstimos obtidos para adquirir um ativo fixo são particularmente dignos de nota. Tais juros podem ser capitalizados, isto é, adicionados ao custo do ativo, mas apenas pelo período antes do ativo estar pronto para uso - os juros pagos no período subseqüente não podem ser capitalizados.

Um item de despesa cujo benefício expira dentro do ano ou despesa que mera procura manter o negócio ou manter ativos em boas condições de trabalho é gasto de receita Exemplos são: salários e salários, combustível usado para dirigir maquinaria, eletricidade usada para iluminar a fábrica ou escritórios etc. Tais gastos não aumentam a eficiência da empresa nem resultam na aquisição de algo permanente.

Diminuição no valor dos ativos devido ao desgaste ou a passagem do tempo é a perda de receita. Por exemplo, uma peça de maquinário é comprada no começo do ano por Rs. 1, 00, 000; no final do ano, seu valor para o negócio pode ser de apenas Rs. 90.000. A diminuição - conhecida como depreciação - é uma perda de receita. Os estoques de materiais comprados serão um ativo, a menos que sejam consumidos - na medida em que os materiais forem consumidos, serão gastos com a receita, assim como o custo dos produtos vendidos.

No entanto, a distinção nem sempre é fácil. Na prática, há uma grande diferença de opinião sobre se um determinado item é gasto em capital ou receita. Um cinema converte sua tela comum em uma para cinemascope. A receita ou capital é gasto? Pode-se dizer que, como a capacidade de assentos do salão não muda, as despesas são despesas de receita. Por outro lado, pode-se argumentar que, uma vez que os quadros cinemascópicos atraem grandes públicos, o salão estará mais cheio. Portanto, a despesa resultará em ganhos mais elevados e deve ser classificada como despesa de capital. Há verdade em ambos os lados.

Os itens de despesas a seguir parecem ser gastos de receita, mas na prática eles são tratados como gastos de capital, uma vez que levam à criação e ao funcionamento eficiente do negócio:

(a) Despesas com a formação de uma empresa - despesas preliminares.

(b) Custo de emissão de ações e debêntures e obtenção de empréstimos, tais como comissão de subscrição de despesas legais, etc.

(c) Juros sobre o capital até o ponto em que a produção está pronta para começar, onde a natureza do negócio é tal que o trabalho de construção deve continuar por um longo período antes que a produção possa começar.

(d) Despesas com aquisição e instalação de ativos: por exemplo, honorários advocatícios para aquisição de bens, ou despesas incorridas para reforma de máquinas compradas de segunda mão ou salários de operários que instalam o maquinário.

Despesas com Receita Diferida:

Em alguns casos, o benefício de uma despesa de receita pode estar disponível por um período de dois, três ou até mais anos. Essas despesas são então conhecidas como “Despesas com Receitas Diferidas” e são baixadas ao longo de um período de alguns anos e não totalmente no ano em que são incorridas. Por exemplo, uma nova empresa pode anunciar muito no começo para capturar uma posição no mercado. O benefício desta campanha publicitária durará alguns anos. Será melhor anular as despesas em três ou quatro anos e não apenas no primeiro ano.

Quando a perda de uma natureza especialmente pesada e excepcional é sustentada, ela também pode ser tratada como despesa de receita diferida. Se um prédio for destruído por incêndio ou terremoto, a perda poderá ser cancelada em três ou quatro anos. O montante ainda não baixado aparece no balanço patrimonial.

Porém, deve-se observar que a perda resultante de transações realizadas, como uma compra ou venda especulativa de uma grande quantidade de uma commodity, não pode ser tratada como uma despesa de receita diferida. Somente a perda decorrente de circunstâncias além do controle da pessoa pode ser tratada dessa maneira.

Suponha que, no final de 2010-2011, uma empresa devesse US $ 1.00.000, expressa em rupias a Rs. 48, 00, 000. Suponha que, em 2011-2012, a rupia tenha sido desvalorizada para Rs. 49, 50 por dólar aumentando o passivo em termos de rupias para Rs. 49, 50, 000. Esse aumento é uma perda, a menos que esteja relacionado a um ativo específico; pode ser tratada como despesa de receita diferida e distribuída ao longo de alguns anos.

Alterações e Melhorias:

A regra no que diz respeito a alterações e melhorias é que, na medida em que as despesas resultam em maior capacidade de ganhos ou menores despesas de trabalho, são despesas de capital e o restante, despesas de receita. Para dar um exemplo de uma sala de cinema novamente, suponha que mais algumas saídas tenham que ser fornecidas para cumprir as regras do governo. As despesas são despesas de receita porque não há aumento na capacidade de ganho.

Se uma galeria for construída no hall, será gasto de capital porque há um aumento na capacidade de assentos. Um moinho têxtil converte seus teares em teares automáticos; o custo da conversão pode ser legitimamente capitalizado. Mas se uma parte importante de uma máquina existente se desgasta e é substituída, será gasto em receita.

Despesa de desenvolvimento:

Em certas empresas - plantações de chá, por exemplo - um período de tempo deve transcorrer antes que as mercadorias possam ser fabricadas e vendidas. As despesas durante este período são designadas por Despesas de Desenvolvimento e são despesas de capital. Na indústria do chá, leva cerca de cinco anos para uma planta de chá amadurecer.

Um novo jardim de chá deve plantar plantas de chá, cuidar delas e criá-las por pelo menos cinco anos antes que qualquer chá seja fabricado. Todas as despesas durante este período são desenvolvimento ou despesas de capital. Mas assim que as plantas começarem a suportar, as despesas para mantê-las serão despesas de receita.

Recebimentos de capital e receita:

A distinção entre recebimentos de capital e recebimentos de receita também é importante. Montante realizado por meio de empréstimo, venda de ativos permanentes ou imobilizados é o recebimento de capital, embora se o valor realizado for maior que o valor contábil, a diferença pode ser tratada como receita de recebimento. A venda de máquinas ou móveis antigos é um recibo de capital.

O melhor exemplo de recibos de receita é a venda de mercadorias negociadas ou de coisas como jornais velhos ou caixas de embalagem. Para determinar o lucro obtido por uma empresa, somente as receitas devem ser levadas em conta. As receitas de capital, como as despesas de capital, não influenciam o lucro obtido ou a perda incorrida durante um determinado ano.

Reconhecimento de receita:

O Instituto dos Revisores Oficiais de Contas da Índia emitiu um padrão de contabilidade chamado AS-9 sobre o Reconhecimento de Receitas. Esta norma contábil foi emitida em novembro de 1985. Tornou-se obrigatória em relação a contas para períodos iniciados em ou após 1.4.1991.

Esse padrão contábil (como é o caso de outros padrões contábeis) pressupõe que três premissas contábeis fundamentais, ie continuidade operacional, consistência e provisão, foram seguidas na preparação e apresentação das demonstrações contábeis. A seguir, o texto do Padrão de Contabilidade (AS-9):

Reconhecimento de Receitas da Norma Contábil-9 (As-9):

(A Norma Contábil compreende os parágrafos 10 a 14 desta Declaração. A Norma deve ser lida no contexto dos parágrafos 1-9 desta Declaração e do Prefácio às Declarações de Normas Contábeis).

Introdução:

1. Esta Declaração trata das bases para o reconhecimento de receita na demonstração de resultados de uma empresa. O pronunciamento diz respeito ao reconhecimento de receita proveniente das atividades ordinárias da empresa de

uma. A venda de mercadorias,

b. A prestação de serviços e

c. O uso por outros de recursos da empresa gerando juros, royalties e dividendos.

2. Esta Declaração não trata dos seguintes aspectos de reconhecimento de receita aos quais se aplicam considerações especiais:

(i) Receita decorrente de contratos de construção;

(ii) Receita decorrente de contratos de compra e venda de aluguel;

(iii) Receita proveniente de subvenções governamentais e outros subsídios similares;

(iv) Receita de empresas de seguros decorrentes de contratos de seguro.

3. Exemplos de itens não incluídos na definição de “receita” para os fins desta Declaração são:

(i) Ganhos realizados resultantes da alienação e ganhos não realizados resultantes da detenção de ativos não correntes, por exemplo, valorização do valor do ativo imobilizado;

(ii) Ganhos de participação não realizados resultantes da alteração no valor dos activos correntes e os aumentos naturais de efectivos e produtos agrícolas e florestais;

(iii) Ganhos realizados ou não realizados resultantes de alterações nas taxas de câmbio e ajustamentos decorrentes da conversão de demonstrações financeiras em moeda estrangeira;

(iv) Ganhos realizados resultantes do cumprimento de uma obrigação em valor inferior ao seu valor contábil;

(v) Ganhos não realizados resultantes da atualização do valor contábil de uma obrigação.

Definições:

4. Os seguintes termos são usados nesta Declaração com o significado especificado:

4.1 Receita é a entrada bruta de dinheiro, contas a receber ou outras contraprestações que surjam no decorrer das atividades ordinárias de uma empresa provenientes da venda de bens, da prestação de serviços e do uso de recursos de outras empresas que gerem juros, royalties e dividendos.

A receita é medida pelas cobranças feitas a clientes ou clientes pelos bens fornecidos e serviços prestados a eles e pelos encargos e recompensas decorrentes do uso de recursos por eles. Em um relacionamento de agência, a receita é o valor da comissão e não a entrada bruta de caixa, recebíveis ou outra contraprestação.

4.2 O método do contrato de serviço completo é um método de contabilização que reconhece a receita na demonstração do resultado somente quando a prestação de serviços sob um contrato é concluída ou substancialmente concluída.

4.3. Método de conclusão proporcional é um método de contabilização que reconhece a receita na demonstração de resultados proporcionalmente com o grau de conclusão dos serviços sob um contrato.

Explicação:

5. O reconhecimento da receita está principalmente relacionado com o momento do reconhecimento da receita na demonstração de resultados de uma empresa. O valor da receita resultante de uma transação é geralmente determinado por acordo entre as partes envolvidas na transação. Quando existem incertezas com relação à determinação do valor, ou seus custos associados, essas incertezas podem influenciar o momento do reconhecimento da receita.

6. Venda de mercadorias:

6.1 Um critério-chave para determinar quando se deve reconhecer a receita de uma transação envolvendo a venda de mercadorias é que o vendedor transferiu a propriedade da mercadoria ao comprador para uma contrapartida. A transferência de propriedade em bens, na maioria dos casos, resulta ou coincide com a transferência de riscos e benefícios significativos da propriedade para o comprador. No entanto, pode haver situações em que a transferência de propriedade em bens não coincide com a transferência de riscos e benefícios significativos de propriedade.

A receita nessas situações é reconhecida no momento da transferência de riscos e benefícios significativos da propriedade para o comprador. Tais casos podem surgir quando a entrega foi atrasada por culpa do comprador ou do vendedor e os bens correm o risco da parte culpada em relação a qualquer perda que possa não ter ocorrido a não ser por tal falha. Além disso, às vezes as partes podem concordar que o risco irá passar em um momento diferente do momento em que a propriedade passar.

6.2 Em certos estágios em indústrias específicas, tais como quando colheitas agrícolas foram colhidas ou minerais foram extraídos, o desempenho pode estar substancialmente completo antes da execução da transação gerando receita.

Nesses casos, quando a venda é garantida por um contrato a prazo ou por uma garantia do governo ou quando existe mercado e existe um risco insignificante de não vender; os bens envolvidos são frequentemente avaliados pelo valor realizável líquido. Tais quantias, enquanto não receita, conforme definido nesta Declaração, são algumas vezes reconhecidas na demonstração do resultado e adequadamente descritas.

7. Prestação de Serviços:

7.1 A receita das transações de serviços é geralmente reconhecida quando o serviço é executado, seja pelo método de conclusão proporcional ou pelo método do contrato de serviço concluído.

(i) Método de conclusão proporcional:

O desempenho consiste na execução de mais de um ato. A receita é reconhecida proporcionalmente por referência ao desempenho de cada ato. A receita reconhecida sob este método seria determinada com base no valor do contrato, custos associados, número de atos ou outra base adequada.

Para fins práticos, quando os serviços são fornecidos por um número indeterminado de atos durante um período de tempo específico, a receita é reconhecida em uma base linear durante o período específico, a menos que haja evidência de que algum outro método represente melhor o padrão de desempenho.

ii) Método do contrato de serviços completo:

O desempenho consiste na execução de um único ato. Alternativamente, os serviços são executados em mais de um único ato, e os serviços ainda a serem executados são tão significativos em relação à transação tomada como um todo que o desempenho não pode ser considerado como concluído até a execução desses atos. O método do contrato de serviço completo é relevante para esses padrões de desempenho e, consequentemente, a receita é reconhecida quando o ato único ou final ocorre e o serviço se torna exigível.

8. O Uso por Outros de Recursos da Empresa Gerando Interesse, Royalties e Dividendos:

8.1. O uso por outros desses recursos da empresa dá origem a:

(i) Juros - encargos pela utilização de recursos em dinheiro ou quantias devidas à empresa;

(ii) Royalties - encargos pelo uso de tais ativos como know-how, patentes, marcas registradas e direitos autorais;

(iii) Dividendos - recompensas da detenção de investimentos em ações.

8.2 Os juros acumulam-se, na maioria das circunstâncias, na base temporal determinada pelo montante em dívida e pela taxa aplicável. Geralmente, o desconto ou o prêmio sobre títulos de dívida são tratados como se estivessem acumulando ao longo do período até o vencimento.

8.3 Os royalties acumulam-se de acordo com os termos do acordo relevante e são normalmente reconhecidos nessa base, a menos que, tendo em conta a substância das transacções, seja mais apropriado reconhecer a receita noutra outra base sistemática e racional.

8.4 Os dividendos de investimentos em ações não são reconhecidos na demonstração do resultado até que um direito de receber pagamento seja estabelecido.

8.5 Quando juros, royalties e dividendos de países estrangeiros exigem permissão de troca e incerteza na remessa é antecipada, o reconhecimento de receita pode precisar ser adiado.

9. Efeito das incertezas no reconhecimento de receita:

9.1 O reconhecimento da receita exige que a receita seja mensurável e que, no momento da venda ou da prestação do serviço, não seria descabido esperar a coleta final.

9.2 Quando a capacidade de avaliar a coleta final com certeza razoável está faltando no momento de levantar qualquer reivindicação, por exemplo, para escalonamento de incentivos de exportação de preço, o reconhecimento de receita de juros etc. é adiado na medida da incerteza envolvida. Nesses casos, pode ser apropriado reconhecer a receita somente quando houver certeza razoável de que a coleta final será feita. Quando não há incerteza quanto à cobrança final, a receita é reconhecida no momento da venda ou da prestação do serviço, embora os pagamentos sejam feitos em parcelas.

9.3 Quando a incerteza relativa à possibilidade de cobrança surge após o momento da venda ou prestação do serviço, é mais apropriado fazer uma provisão separada para refletir a incerteza em vez de ajustar a quantia de receita originalmente registrada.

9.4 Um critério essencial para o reconhecimento de receita é que a contraprestação a receber pela venda de bens, pela prestação de serviços ou pelo uso de recursos de outras empresas é razoavelmente determinável. Quando tal consideração não é determinável dentro de limites razoáveis, o reconhecimento da receita é adiado.

9, 5. Quando o reconhecimento da receita é adiado devido ao efeito das incertezas, é considerado como receita do período em que é apropriadamente reconhecido.

Padrão de contabilidade:

10. As receitas de transacções de vendas ou serviços devem ser reconhecidas quando os requisitos relativos ao desempenho definidos nos parágrafos 11 e 12 forem satisfeitos, desde que, no momento do desempenho, não seja irrazoável esperar a recolha final. Se no momento do levantamento de qualquer reclamação não for razoável esperar a coleta final, o reconhecimento da receita deve ser adiado.

11. Em uma transação envolvendo a venda de mercadorias, o desempenho deve ser considerado como sendo alcançado quando as seguintes condições forem atendidas:

(i) o vendedor de bens transferiu para o comprador a propriedade na mercadoria por um preço ou todos os riscos e benefícios significativos da propriedade foram transferidos para o comprador e o vendedor não retém nenhum controle efetivo das mercadorias transferidas a um grau geralmente associado; com propriedade; e

(ii) Não existe incerteza significativa quanto ao valor da contraprestação que será derivada da venda das mercadorias.

12. Em uma transação envolvendo a prestação de serviços, o desempenho deve ser medido pelo método do contrato de serviço completado ou pelo método de conclusão proporcional, o que relaciona a receita ao trabalho realizado. Tal desempenho deve ser considerado como sendo alcançado quando não há incerteza significativa sobre o valor da contraprestação que será derivada da prestação do serviço.

13. A receita proveniente do uso de recursos de outras empresas, gerando juros, royalties e dividendos, somente deve ser reconhecida quando não houver incerteza significativa quanto à mensurabilidade ou à possibilidade de cobrança.

Essas receitas são reconhecidas nas seguintes bases:

(i) Juros: numa base de proporção temporal, tendo em conta o montante em dívida e a taxa aplicável;

(ii) Royalties: em regime de competência, de acordo com os termos do contrato relevante;

(iii) Dividendos de Investimentos em ações: quando o direito do proprietário de receber o pagamento é estabelecido.

Divulgação:

14. Para além das divulgações exigidas pelo Padrão de Contabilidade 1 sobre a Divulgação de Políticas Contabilísticas (AS-I), uma empresa deve também divulgar as circunstâncias em que o reconhecimento de receita foi adiado até à resolução de incertezas significativas.

Apêndice:

Este apêndice é apenas ilustrativo e não faz parte do padrão contábil estabelecido nesta Declaração. O objetivo do apêndice é ilustrar a aplicação do Padrão a uma série de situações comerciais em um esforço para auxiliar no esclarecimento da aplicação do Padrão.

A. Venda de Bens:

1. A entrega está atrasada a pedido do comprador e o comprador assume o título e aceita o faturamento:

A receita deve ser reconhecida não obstante a entrega física não ter sido concluída, desde que haja toda a expectativa de que a entrega será feita. No entanto, o item deve estar disponível, identificado e pronto para entrega ao comprador no momento em que a venda é reconhecida, em vez de haver simplesmente a intenção de adquirir ou fabricar as mercadorias a tempo para a entrega.

2. Entrega sujeita a condições:

(a) Instalação e inspeção, ou seja, as mercadorias são vendidas sujeitas a instalação, inspeção, etc. A receita normalmente não deve ser reconhecida até que o cliente aceite a entrega e a instalação e inspeção estejam completas. Em alguns casos, entretanto, o processo de instalação pode ser de natureza tão simples que pode ser apropriado reconhecer a venda apesar de a instalação ainda não estar concluída (por exemplo, a instalação de um receptor de televisão testado na fábrica normalmente requer apenas desembalagem e conexão de energia e antenas ).

(b) na aprovação

A receita não deve ser reconhecida até que as mercadorias tenham sido formalmente aceitas pelo comprador ou o comprador tenha feito uma ação adotando a transação ou o período de tempo para rejeição tenha decorrido ou quando nenhum tempo tenha sido fixado, um tempo razoável tenha decorrido.

O reconhecimento de receita em tais circunstâncias dependerá da substância do contrato. No caso das vendas a retalho oferecendo uma garantia de "reembolso do dinheiro, se não completamente satisfeito", pode ser apropriado reconhecer a venda, mas fazer uma provisão adequada para devoluções com base na experiência anterior. Em outros casos, a substância do acordo pode equivaler a uma venda em consignação, caso em que deve ser tratado como indicado abaixo.

(d) Vendas em consignação, isto é, uma entrega é feita através da qual o destinatário se compromete a vender as mercadorias em nome do expedidor.

A receita não deve ser reconhecida até que as mercadorias sejam vendidas a terceiros.

(e) Pagamento na entrega.

A receita não deve ser reconhecida até que o dinheiro seja recebido pelo vendedor ou seu agente.

3. Vendas em que o comprador efetua uma série de pagamentos parcelados ao vendedor e o vendedor entrega as mercadorias somente quando o pagamento final é recebido:

A receita dessas vendas não deve ser reconhecida até que as mercadorias sejam entregues. No entanto, quando a experiência indica que a maioria dessas vendas foi consumada, a receita pode ser reconhecida quando um depósito significativo é recebido.

4. Encomendas especiais e expedições, ou seja, em que o pagamento (ou pagamento parcial) é recebido por mercadorias que não estão atualmente em estoque, por exemplo, o estoque ainda está para ser fabricado ou é entregue diretamente ao cliente de um terceiro:

A receita de tais vendas não deve ser reconhecida até que as mercadorias sejam fabricadas, identificadas e prontas para serem entregues ao comprador pelo terceiro.

5. Acordos de venda / recompra, ou seja, quando o vendedor concordar simultaneamente em recomprar os mesmos bens em uma data posterior:

Para transações que, em substância, são um contrato de financiamento, a entrada de caixa resultante não é receita conforme definido e não deve ser reconhecida como receita.

6. Vendas a intermediários, ou seja, quando as mercadorias são vendidas a distribuidores, revendedores ou outros para revenda:

A receita dessas vendas pode geralmente ser reconhecida se os riscos significativos de propriedade tiverem passado; no entanto, em algumas situações, o comprador pode, em substância, ser um agente e, nesses casos, a venda deve ser tratada como uma venda em consignação.

7. Assinaturas de publicações:

A receita recebida ou faturada deve ser diferida e reconhecida de forma linear ao longo do tempo ou, quando os itens entregues variam em valor de período a período, a receita deve ser baseada no valor de venda dos itens entregues em relação ao valor total de vendas. de todos os itens cobertos pela assinatura.

8. vendas a prestações:

Quando a contraprestação é recebida em parcelas, a receita atribuível ao preço de venda, excluindo juros, deve ser reconhecida na data da venda. O elemento de juros deve ser reconhecido como receita, proporcionalmente ao saldo não pago devido ao vendedor.

9. Descontos comerciais e descontos de volume:

Descontos comerciais e descontos de volume recebidos não estão incluídos na definição de receita, pois representam uma redução de custo. Descontos comerciais e descontos de volume dados devem ser deduzidos na determinação da receita.

B. Prestação de Serviços:

1. Taxas de instalação:

Nos casos em que as taxas de instalação não são inerentes à venda de um produto, elas devem ser reconhecidas como receita apenas quando o equipamento é instalado e aceito pelo cliente.

2. Comissões de agências de publicidade e seguros:

A receita deve ser reconhecida quando o serviço for concluído. Para as agências de publicidade, as comissões de mídia normalmente serão reconhecidas quando o anúncio ou comercial relacionado aparecer diante do público e a intimação necessária for recebida pela agência, ao contrário da comissão de produção, que será reconhecida quando o projeto for concluído. As comissões da agência de seguros devem ser reconhecidas no início efetivo ou nas datas de renovação das políticas relacionadas.

3. Comissões de serviços financeiros:

Um serviço financeiro pode ser prestado como um ato único ou pode ser fornecido durante um período de tempo. Da mesma forma, as taxas para tais serviços podem ser feitas como um valor único ou em etapas durante o período do serviço ou a vida da transação a que se refere. Tais cobranças podem ser liquidadas integralmente quando feitas, ou adicionadas a um empréstimo ou outra conta e liquidadas em etapas.

O reconhecimento de tais receitas deve, portanto, ter em conta:

(a) se o serviço foi prestado “de uma vez por todas” ou se está “continuando”;

(b) A incidência dos custos relacionados ao serviço;

(c) Quando o pagamento pelo serviço será recebido. Em geral, as comissões cobradas pela organização ou concessão de empréstimos ou outras facilidades devem ser reconhecidas quando uma obrigação vinculativa for assumida. As comissões de autorização, facilidade ou gestão de empréstimos que dizem respeito a obrigações ou serviços contínuos devem normalmente ser reconhecidas durante a vida do empréstimo ou facilidade, tendo em conta o montante da obrigação pendente, a natureza dos serviços prestados e o calendário dos custos relacionados. .

4. Taxas de admissão:

A receita de apresentações artísticas, banquetes e outros eventos especiais deve ser reconhecida quando o evento ocorrer. Quando uma assinatura de um número de eventos é vendida, a taxa deve ser alocada para cada evento de forma sistemática e racional.

5. Propinas:

A receita deve ser reconhecida durante o período de instrução.

6. Taxas de entrada e adesão:

O reconhecimento de receita dessas fontes dependerá da natureza dos serviços fornecidos. A taxa de entrada recebida é geralmente capitalizada. Se a taxa de associação permitir apenas a filiação e todos os outros serviços ou produtos forem pagos separadamente, ou se houver uma assinatura anual separada, a taxa deverá ser reconhecida quando recebida. Se a taxa de associação permitir ao associado serviços ou publicações a serem fornecidas durante o ano, ela deverá ser reconhecida de maneira sistemática e racional, levando em consideração o tempo e a natureza de todos os serviços prestados.

Ilustração 1:

A Good Pictures Ltd. constrói uma casa de cinema que se tornou operacional em 1º de janeiro de 2009, e incorrerá nas seguintes despesas durante o primeiro ano que termina em 31 de março de 2009:

(1) Mobiliário em segunda mão no valor de Rs. 90.000 foram comprados; reparação do custo de móveis Rs. 10.000. O mobiliário foi instalado por próprios operários - salários por serem Rs. 2, 000

(2) Despesas relacionadas à obtenção de uma licença para dirigir o cinema eram Rs. 30.000 Durante o decorrer do ano, o cinema foi multado em Rs. 500 por infringir regras. Taxa de renovação, Rs. 750, para o próximo ano também foi pago.

(3) seguro de incêndio, Rs. 12.000 foram pagos em 1 de outubro de 2008 por um ano.

(4) As cabanas temporárias foram construídas custando Rs. 12.000. “Estas foram necessárias para a construção do cinema e foram demolidas quando o cinema estava pronto.

(5) Durante a primeira semana de funcionamento do cinema, foram distribuídos ingressos gratuitos. Estes numerados 4.000, o valor médio sendo Rs. 60 por bilhete

(6) Uma soma de Rs. 75.000.000 foram gastos no salão ao todo; deste Rs. 50, 00, 000 foram emprestados em 1º de abril de 2008 em 20% aa Metade do valor foi reembolsado em 31 de março de 2010 e o restante em 31 de março de 2011.

Indique como você classificaria os itens acima.

Solução:

(1) O mobiliário deve ser capitalizado em Rs. 1, 02.000, ou seja, o preço pago, o custo de reparação e o custo de instalá-lo. Rs. 2.000 presumivelmente está debitado na conta de salários. Se for assim, a conta de móveis deve ser debitada e a conta de salários creditada com esse valor.

(2) O dinheiro pago para obter uma licença para operar o cinema é gasto de capital. A multa de Rs. 500 por infringir regras é gasto de receita. 'A taxa de renovação para o próximo ano já paga é a receita do ano seguinte. Este ano será tratado como uma espécie de ativo (despesa pré-paga) e mostrado no Balanço Patrimonial.

(3) O prêmio de seguro de incêndio é, obviamente, gasto em receita, porque se destina apenas a manter ativos. Mas o prêmio foi pago até 30 de setembro de 2009, enquanto as contas estão sendo feitas até 31 de março de 2009. Prêmio de seis meses, Rs. 6.000, é uma despesa pré-paga e será cobrada da receita do próximo ano. Rs. 3.000 sendo o prêmio até 31 de dezembro de 2008 deve ser capitalizado como parte do custo do salão; os restantes Rs. 3.000 serão as despesas de receita deste ano.

(4) O custo das cabanas temporárias deve ser adicionado ao custo de construção do cinema, uma vez que foi apenas para construir o cinema que as cabanas foram montadas.

(5) O valor dos bilhetes gratuitos, Rs. 2, 40, 000, é estritamente falando, uma perda de receita, mas como o objetivo era popularizar o cinema e assim obter uma vantagem permanente, a perda pode se espalhar por três ou quatro anos. Como nada foi gasto em dinheiro, provavelmente nenhuma entrada foi passada.

Mas a seguinte entrada deve ser passada:

Anúncio A / c ... Dr. Rs. 2, 40, 000

Para a conta de receita, Rs. 2, 40, 000

Uma parte da conta do anúncio, digamos um quarto, deve ser debitada na conta de lucros e perdas, o restante transportado e distribuído nos próximos, digamos, três anos. Assim, o verdadeiro efeito da distribuição gratuita será claro.

(6) O salão será capitalizado em Rs. 82, 50, 000, ou seja, Rs. 7, 50, 000 de juros pagos até 31 de dezembro de 2008 em Rs. 50, 00, 000 serão adicionados ao custo do salão. Os juros subseqüentes serão todos despesas de receita.

Ilustração 2:

Indique quais dos seguintes itens devem ser debitados ao capital e quais as receitas:

(1) Rs. 13.960 gastos em desmontagem, remoção e reinstalação de instalações e máquinas para um local mais conveniente.

(2) Rs. 2.600 pagaram pela remoção do estoque para o novo site.

(3) Antes de remover para o novo site uma máquina que ficava nos livros a Rs. 18.200 foi encontrado obsoleto e vendido como sucata por Rs. 6, 000. Uma nova máquina foi instalada em seu lugar no novo site a um custo de Rs. 32.000.

(4) Rs. 2.200 foram pagos para a montagem de uma nova máquina.

(5) Rs. 25.000 pagos no conserto da nova fábrica.

(6) Rs. 4.500 gastos como advogado para defender um processo alegando que o local da fábrica da empresa pertencia ao demandante. O processo não foi bem sucedido.

(7) Os anéis e pistões de um motor de automóvel foram trocados a um custo de Rs. 7, 500; isto resultou na melhoria do consumo de gasolina para 12 km. por lire; caiu de 15 km. para 8 km.

(8) Um edifício construído em 1980 a um custo de Rs. 5.00.000 foi escrito até o ano de 2010 para Rs. 1, 50, 000; depois foi demolido e um novo prédio com 25% de espaço extra foi construído a um custo de Rs. 20, 00, 000, incluindo Rs. 50.000 para demolir o antigo edifício.

Solução:

(1) e (2). Quando uma fábrica é removida para um local novo e mais conveniente, as despesas são tratadas como despesas com receita diferida porque o benefício da remoção não é temporário. Portanto, Rs. 13, 960 mais Rs. 2.600 devem ser colocados na conta de suspense e uma parte, digamos um quarto, é cobrada na conta de lucros e perdas a cada ano.

(3) A perda na venda de máquinas antigas é de Rs. 12, 200 Rs. ou seja, Rs. 18.200 - Rs. 6.000 é uma perda de receita e deve ser baixada para a conta de lucros e perdas. O custo da nova máquina deve ser capitalizado.

(4) O custo de montagem da nova máquina também deve ser capitalizado.

(5) Presumivelmente, a nova fábrica foi comprada 'segunda mão'. Nesse caso, todas as despesas para renová-lo seriam despesas de capital. Assim, o gasto de Rs. 25.000 devem ser capitalizados.

(6) Rs. 4.500 gastos como honorários advocatícios para defender o processo são gastos de receita, uma vez que o objetivo é manter o título da empresa para os ativos e não adquirir nenhum novo ativo.

(7) A quantia, Rs. 7.500, foi gasto apenas para restaurar parcialmente a eficiência do motor. As despesas são, portanto, despesas de receita.

(8) O valor contábil do edifício antigo, Rs. 1, 50, 000, deve ser tratado como uma perda; Rs. 20.00.000 devem ser tratados como gastos de capital. O montante gasto na demolição do edifício antigo é legitimamente uma despesa de capital, uma vez que é necessário para construir o novo edifício. O fato de o novo prédio ter 25% de espaço extra não afeta o tratamento.