Classificação de ativos no balanço (com lançamentos contábeis)

Os ativos podem ser flutuantes ou fixos. Ativos flutuantes são dinheiro e os ativos que devem ser convertidos em dinheiro na primeira oportunidade. Exemplos são dinheiro em banco, devedores diversos, estoque de bens, etc. O termo 'flutuante' é derivado do fato de que tais ativos constantemente mudam em valor através de transações que são celebradas.

A figura do total de devedores, por exemplo, muda de dia para dia. Esses ativos também são conhecidos como ativos circulantes. O dinheiro também é denominado como um ativo líquido. Ativos fixos são aqueles que não devem ser vendidos, mas devem ser utilizados nos negócios da empresa. Exemplos são máquinas, patentes, edifícios e boa vontade. Os ativos fixos podem ainda ser classificados em tangíveis ou intangíveis.

Ativos tangíveis são aqueles que podem ser vistos e sentidos, como prédios, maquinário, etc. Ativos intangíveis são aqueles que não podem ser vistos, como boa vontade. Será observado que os ativos flutuantes devem ser todos tangíveis. Entretanto, classificar os ativos em tangíveis e intangíveis é meramente acadêmico. Um estoque de mercadorias não vendíveis é tangível, mas é inútil. Outra empresa pode ser capaz de realizar uma grande quantidade de dinheiro vendendo o goodwill intangível.

Alguns dos ativos fixos podem ser consumidos ao longo do tempo. Uma mina, por exemplo, será inútil quando for totalmente explorada. Tais ativos são freqüentemente chamados de ativos perdidos. Mas estritamente falando, todos os ativos fixos estão perdendo (com a exceção de terrenos de propriedade plena), pois, mais cedo ou mais tarde, a utilidade desses ativos estará terminada. Pode ser sábio, portanto, manter a classificação principal de Ativos Flutuantes e Fixos. Alguns “ativos” não têm valor; eles são chamados fictícios. Um exemplo é o Despesas Preliminares (despesas para estabelecer uma sociedade anônima).

Ilustração 1:

O seguinte é o Balancete de B. Govil em 31 de março de 2012:

Levando em consideração os seguintes ajustes, efetue os lançamentos contábeis necessários e prepare a conta de negociação e lucros e perdas e o balanço patrimonial:

(a) O estoque disponível em 31 de março de 2012 é de Rs. 26.800.

(b) Máquinas devem ser depreciadas à taxa de 10% e patentes à taxa de 20%.

(d) O seguro inclui um prêmio de Rs. 170 em uma política, expirando em 31 de setembro de 2012.

(e) Os salários incluem uma soma de Rs. 2.000 gastos na construção de um ciclo para funcionários e clientes.

(f) Uma provisão para débitos incobráveis e duvidosos deve ser criada até 5% em Devedores Diversos.

Solução:

Nota:

O aluno deve preparar as contas contábeis e observar atentamente como os ajustes alteram as várias contas e como novas contas são criadas.

O estudante deve ter notado no trabalho do exemplo acima que:

(1) Os números que aparecem no Balancete foram levados para

ou a conta de negociação,

ou a conta de lucros e perdas,

ou o Balanço e

(2) Os números resultantes dos ajustes, isto é, assuntos fora do Balancete, foram levados para duas das três contas ou declarações acima. Por exemplo, o estoque que aparece no Balancete foi debitado apenas para a Conta de Negociação, enquanto o estoque disponível no final do ano foi colocado no lado de crédito da Conta de Negociação e também no lado do ativo do Balanço Patrimonial. .

Para um trabalho correto, os pontos acima devem ser firmemente agarrados. Itens dentro de um balancete vão apenas para um lugar (ou a conta de negociação ou a conta de lucros e perdas ou o balanço). Isso ocorre porque, para itens que aparecem no Balancete, a entrada dupla já está completa. Ajustes exigem entrada dupla e, portanto, duas contas serão afetadas. Essas duas contas vão para dois lugares diferentes.

Folha de trabalho:

Uma maneira resumida de elaborar as contas finais é preparar o que é conhecido como Folha de trabalho. Ele tem um número de colunas, um conjunto de dois para balancetes, outro conjunto para ajustes, um terceiro conjunto para mostrar o balancete ajustado, quarto para a Conta de Negociação, quinto para a Conta de Lucros e Perdas e o último conjunto para o Balanço Patrimonial. Unid. A ilustração nº 9 é elaborada desta maneira na p. 2, 44. A diferença neste trabalho e aquele já mostrado é apenas o de apresentação.

Ilustração 2:

A partir do seguinte Balancete da A. Atmaram, em 31 de março de 2012, é necessário preparar uma Conta de Negociação e Demonstração de Resultados para o exercício findo em 31 de março de 2012 e um Balanço Patrimonial naquela data, após fazer os ajustes necessários. Também dê entradas de diário para ajustes.

Ajustes:

(1) O estoque em 31 de março de 2012 foi avaliado em Rs. 94, 600.

(2) Escreva t 600 como Dívidas Inadaptadas.

(3) A provisão para devedores duvidosos deve ser mantida em 5 por cento em Devedores Diversos.

(4) Criar uma provisão para descontos em devedores e reserva para descontos em credores em 2 por cento.

(5) Fornecer depreciação de Móveis e Luminárias a 5% ao ano, e de Instalações e Máquinas a 20% ao ano.

(6) O seguro não expirado era de Rs. 100

(7) Um incêndio ocorreu no dia 25 Mach, 2012 na godown e estoque do valor de Rs. 5.000 foram destruídos. Foi totalmente assegurado e a companhia de seguros admitiu a reclamação na íntegra.

Solução:

Ilustração 3:

O Sr. P. Patel exerce atividades de varejo e o seu balancete em 31 de março de 2012 foi o seguinte:

Prepare a Conta de Negociação e Lucros e Perdas em 31 de março de 2012 e o Balanço Patrimonial a partir daquela data, tendo em conta as seguintes informações:

1. Diversos devedores incluem um item de Rs. 250 para bens fornecidos ao proprietário e um item de Rs. 600 devido de um cliente que se tornou insolvente.

2. A provisão para devedores duvidosos deve ser mantida em 5 por cento dos Devedores Diversos.

3. Um quinto das alterações na loja deve ser cancelado.

4. Mercadorias do valor de Rs. 1.000 foram destruídas por incêndio e a Companhia de Seguros admitiu a solicitação de Rs. 700 apenas.

5. Contas a Receber incluem uma nota promissória desonrada para Rs. 2.650.

6. Estoque no final do ano foi de Rs. 60, 520.

7. Uma intimação do banco de que o cheque de um cliente por Rs. 1.000 foram desonrados ainda está para ser inserido nos livros.

Solução:

Nota:

Um ponto a ser observado é que Depreciação, Seguro Pré-pago, Aluguel Acumulado e Salários Pendentes aparecem no Balancete. Por conseguinte, a dupla entrada a este respeito já foi concluída. Assim, móveis e passivos em relação a aluguel e salários aparecerão no Balanço sem qualquer ajuste.

Notas:

(1) Bens destruídos pelo fogo, Rs. 1.000 são creditados na conta de negociação. Fora disso, Rs. 700 são recuperáveis das seguradoras e Rs. 300 é uma perda que é debitada na conta de lucros e perdas.

(2) O juro de quatro meses do empréstimo a D. Pathan é devido.

(3) Diversos Devedores totais Rs. 41.000 da seguinte forma:

Ilustração 4:

Do Balancete a seguir, extraído dos livros de Lalubhai Ladakchand, prepare uma Conta de Negociação e Ganhos e Perdas para o exercício findo em 31 de março de 2012 e um Balanço Patrimonial naquela data.

Cobrar depreciação em terrenos e edifícios em 2½%; em Instalações e Máquinas, a 10%, e em Móveis e Utensílios, a 10%. Faça uma provisão @ 5 por cento nos devedores diversos para devedores duvidosos. O banco deu a entender que um cheque de Rs. 800 recebidos de um cliente foram desonrados. O cliente está em dificuldades e espera-se que ele possa pagar 60% das reclamações sobre ele.

Leve adiante os seguintes valores não expirados:

Despesas comerciais no montante de Rs. 430 ainda não foram pagos. Os salários incluem 500 gastos na instalação de novas máquinas em 1º de abril de 2011. Conceda juros de 10% sobre o saldo inicial da Conta de Capital, ignorando os desenhos.

Solução:

Nota:

Um ponto específico a ser observado no balancete acima é que o estoque final aparece no próprio balancete, o que significa que a dupla entrada é o respeito que já foi feito. (Isso é mostrado também pela Conta de Compra que está sendo denominada como ajustada).

A entrada deve ter sido a seguinte:

Conta de estoque Dr. 88.780

Para compras Account 88, 780

O estoque inicial também deve ter sido transferido para o débito da conta de compras. O estoque final aparecerá no Balanço e não na conta de negociação. O estoque inicial não aparecerá em nenhum lugar.

5% em Rs. 75, 600 mais 40% em Rs. 800

Ilustração 5:

Dos seguintes dados extraídos dos livros de N. Narayan, você deve preparar uma conta de negociação e ganhos e perdas para o exercício encerrado em 31 de março de 2012 e um balanço patrimonial naquela data, após fazer os ajustes necessários:

Ajustes:

(1) O estoque em 31 de março de 2012 foi avaliado em Rs. 66.000.

(2) Salários Rs. 4.600 e salários, Rs. 3.600 estavam pendentes.

(3) Seguro pré-pago foi de Rs. 800

(4) Uma nova máquina foi instalada em 31 de dezembro de 2011, custando Rs. 14.000, mas não foi registrado nos livros e nenhum pagamento foi feito por ele. Salários, Rs. 1.000, pagos por sua ereção, foram debitados na conta de salários.

(5) Ferramentas soltas foram avaliadas em Rs. 5.600 em 31 de março de 2012.

(6) Depreciar Fábricas e Máquinas em 10% ao ano; Móveis e utensílios por 714 por cento ao ano e Propriedade Freehold por 2 por cento ao ano.

(7) Dos Diversos Devedores Rs. 600 são ruins e devem ser cancelados.

(8) Manter uma provisão de 5% em Devedores Diversos para débitos duvidosos, e 2% para descontos em Devedores e uma reserva de 2% para desconto em Credores Diversos.

(9) O gerente tem direito a uma comissão de 5% do lucro líquido antes de cobrar tal comissão.

Solução:

Nota:

Em uma pergunta como a acima, onde um balancete regular não é dado, é aconselhável primeiro fazer um balancete para ter certeza de que não há diferença nos livros ou para apurar um valor que possa estar faltando. Um exame dos números apresentados acima mostra que o valor em relação às vendas não está lá.

Esta informação foi apurada preparando o balancete, como mostrado abaixo:

Nota:

(1) com Rs. 600 para ser baixado como dívidas incobráveis adicionais, os devedores diversos são reduzidos para Rs. 26.000 em que Rs. 1.300 seriam necessários como provisão para devedores duvidosos.

(2) Provisão para descontos em exigido em 2% em devedores que são Rs. 26.000; deste, a provisão para devedores duvidosos terá que ser deduzida. Isso deixa os devedores em Rs. 24.700 em que 2% vem para Rs. 494

(3) Além de Máquinas de pé em livros em Rs. 1, 00, 000, existe outra máquina comprada por Rs. 14.000 e instalado em 31 de dezembro de 2011 a uma despesa adicional de Rs. 1.000. Depreciação, portanto, será para o ano inteiro em Rs. 1, 00, 000 e por 3 meses em Rs. 15.000.

(4) O valor de ferramentas soltas no final é de apenas Rs. 5.600 e, portanto, Rs. 1.400 (a diferença entre valor contábil e valor estimado) é a depreciação.

(5) Sem considerar a comissão, o lucro líquido chega a Rs. 73, 981. 5% disso é pago ao gerente como comissão.

(6) O empréstimo a D. Dass de Rs. 40.000 carrega um interesse em 15 por cento. O interesse é Rs. 6.000 por um ano completo. Como apenas Rs. 3.000 foram realmente recebidos, um deve fornecer o restante.

Ilustração 6:

Dos saldos a seguir extraídos dos livros do Sr. Yellow, prepare a conta de negociação e ganhos e perdas para o exercício findo em 31 de março de 2012 e um balanço patrimonial naquela data:

Ajustes:

(a) O estoque final em 31 de março de 2012 foi avaliado ao custo em Rs. 25.600 (valor de mercado, Rs. 26.200).

(b) Rs. 6.000 pagos ao Sr. Red contra as contas a pagar foram debitados por engano ao Sr. Green e incluídos na lista de devedores diversos.

(c) Despesas de viagem pagas ao representante de vendas Rs. 5.000 para o mês de março de 2012 foram debitados em sua conta pessoal e incluídos na lista de devedores diversos.

(d) A depreciação de móveis e acessórios deve ser fornecida a 10% aa

(e) Prover créditos duvidosos a 5% sobre os devedores diversos.

(f) Custeio de mercadorias Rs. 1.500 foram utilizados pelo proprietário. A entrada para isso ainda não foi aprovada.

(g) Os salários incluem Rs. 12.000 pagos ao representante de vendas que ainda tem direito a uma comissão de 5% sobre as vendas líquidas.

(h) Papelaria cobra Rs. 1.200 foram devidos em 31.3.2012.

(i) Compras incluem a abertura de ações no valor de t 7.000 (preço de custo).

(J) O representante de vendas também tem direito a uma comissão extra de 5% sobre o lucro líquido depois de cobrar sua comissão extra.

(k) Nenhuma depreciação precisa ser fornecida para o computador, uma vez que ele foi comprado em 31 de março de 2012 e não foi usado naquele dia. [CA adaptada (Inter) maio de 1991]

Solução:

Notas de trabalho:

Ilustração 7:

O Sr. Farmer faz negócios como jardineiro de mercado, preparando contas até 31 de março. Os juros são permitidos à taxa de 10% sobre o capital, mas não na conta corrente. Os jardins são freehold mas um escritório separado é alugado. A Conta de Negociação deve ser cobrada por meio de aluguel com um valor igual a juros de 5% sobre o custo do terreno, edifício e equipamento fixo.

Outros ajustes são os seguintes:

(1) O estoque em 31 de março de 2012 foi avaliado da seguinte forma:

Cultivo de Culturas e Produção .... Rs. 1, 41, 260

Adubos e fertilizantes ... Rs. 5, 610

Ferramentas e Materiais… Rs. 13.180

(2) A Reserva de Reparos e Depreciação de Edifícios deve ser creditada com uma quantia igual a 4% do custo de Edificações e Equipamentos Fixos, reparos reais, sendo debitados para esta Reserva.

(3) O valor contábil de um veículo a motor vendido era de Rps. 7.000 em 31 de março de 2011 e a depreciação de veículos deve ser fornecida à taxa de 20% ao ano no valor amortizado.

(4) Provisão deve ser feita para as seguintes despesas pendentes:

Aluguel de escritório, Rs. 1, 350 e Office Sundries Rs. 1, 190; Preços pagos antecipadamente, Rs. 1.850

(5) As despesas (incluindo depreciação, etc.) da circulação dos veículos devem ser tratadas a partir de um trimestre como transporte e como saldo como transporte para o exterior.

(6) Um fazendeiro carrega um salário de Rs. 12.000 por ano, que será distribuído em dois terços para os jardins e um terço para o escritório.

A partir do Balancete a seguir, prepare uma Conta de Negociação e Lucros e Prejuízo para o exercício findo em 31 de março de 2012 e o Balanço Patrimonial naquela data, levando em consideração os ajustes acima mencionados:

Solução:

Notas:

(1) O transporte é composto por depreciação e funcionamento de veículos automotores, como segue:

Destes, um quarto, ou seja, Rs. 10, 350 é debitado para a conta de negociação como transporte para o interior e o restante, Rs. 31.050, debitado na conta de lucros e perdas como transporte para o exterior.

(2) O aluguel cobrado é de 5% sobre o valor total das Terras Freehold, Edifícios e Equipamentos. Não é pago a nenhum estranho, portanto, debitado para a conta de negociação e creditado na conta de lucros e perdas.

(3) O custo do Veículo Motorizado vendido foi de Rps. 7, 000 menos Rs. 700 depreciação por seis meses, ou seja, Rs. 6, 300. Preço percebido Rs. 10.500. Assim, lucro à venda, Rs. 4, 200.

Ilustração 8:

O Hospital de Saúde Dhanvantari administra uma unidade de terapia intensiva. Para este propósito, contratou um edifício em uma renda mensal de Rs.1 lakh. A unidade se comprometeu a arcar com os custos de reparos e manutenção em si.

A unidade é composta por 50 camas, mas mais 5 camas podem ser facilmente acomodadas sempre que a situação assim exigir a um custo de Rs. 50 por cama por dia.

É revelado que durante o ano de 2010-2011, que a unidade tinha capacidade total de 50 pacientes por apenas 120 dias e que o total de custos de locação para os leitos extras incorridos durante esses dias totalizaram Rs. 40.000 e a unidade tinha uma média de 40 leitos ocupados por outros 80 dias.

A unidade tem acordo com os médicos especialistas externos que recebem honorários com base no número de pacientes atendidos por eles e o tempo gasto por eles; no ano de 2010-2011, o total de honorários pagos a eles foi de Rps. 2 lakh por mês. As outras despesas do ano foram as seguintes:

Funcionários permanentes:

Dois médicos residentes, cada um com um salário de Rs. 10.000 por mês

Oito enfermeiros, cada um com um salário de Rs. 3.000 por mês

Quatro meninos da ala, cada um com um salário de Rs. 1500 por mês

A unidade recuperou uma quantidade total de Rs. 1.000 por dia em média de cada paciente. O custo do zelador e outros serviços é variável, pois está relacionado ao número de pacientes-dia.

Prepare uma declaração de receita para o ano encerrado em 31 de março de 2011 e indique o lucro por paciente dia feito pela unidade. Também calcule o número de pacientes-dia requeridos pela unidade para o ponto de equilíbrio.

Passar entradas de diário para o próximo ano se a unidade receber a) medicamentos doados de Rs. 2, 50, 000 eb) despesas de medicamentos de Rs. 8, 50, 000 para o ano incluem medicamentos para Rs. 50.000 recebidos por doação.

[CA adaptada (final) maio de 2000]

Solução:

Número de pacientes-dia em 2010-11:

Conta de fabricação:

Uma preocupação que fabrica bens gostaria de averiguar o custo de produzir a produção total. Será percebido que a Conta de Negociação ordinária não é capaz de mostrar o custo de fabricação de bens, porque (1) lida com estoques (tanto abertura quanto fechamento) de produtos acabados, e (2) algumas despesas relacionadas com produção, como depreciação e reparos de máquinas são geralmente debitados na conta de lucros e perdas.

Algumas preocupações, portanto, preparam uma 'Conta de Fabricação' na qual serão debitadas todas as despesas incorridas na fábrica na produção de mercadorias. O efeito é que a depreciação e os reparos nas instalações e maquinário são debitados na conta de fabricação e não na conta de lucros e perdas.

O total dessas despesas ajustadas pelo valor dos estoques de matérias-primas e de produtos semi-acabados mostrará o custo total da produção durante o período financeiro. Este valor é transferido para o débito da conta de negociação, que mostrará o lucro bruto feito da maneira usual. (Observação: as ações concluídas aparecerão na conta de negociação e não na conta de fabricação).

Em uma preocupação de fabricação, a qualquer momento haverá algum trabalho inacabado ou semi-acabado. Isso é chamado de trabalho em andamento ou trabalho em andamento. É um ativo como estoque de materiais ou produtos acabados. O valor do trabalho em andamento no início é debitado na conta de fabricação como estoque inicial. O valor do material em processo é creditado nessa conta, como estoque final, e exibido no Balanço.

Costuma-se mostrar um valor para as matérias-primas consumidas. Isso é feito adicionando-se compras ao estoque inicial de matérias-primas e deduzindo-se o estoque final de matérias-primas. Portanto:

Uma ilustração é dada a seguir para mostrar como uma conta de manufatura se encaixa nas contas finais usuais.

Ilustração 9:

A partir do Balancete a seguir, prepare a Conta de Manufatura, a Conta de Negociação e Ganhos e Perdas para o exercício encerrado em 31 de março de 2012 e o Balanço Patrimonial naquela data: