Normas de prudência e provisionamento adotadas pelos bancos

Neste artigo, discutiremos as normas prudenciais e de provisionamento adotadas pelos bancos.

Tradicionalmente, os bancos em todo o mundo costumavam contabilizar os rendimentos de empréstimos e adiantamentos em 'Base de Acréscimo' e não em regime de caixa. Os bancos cobravam juros sobre as contas de empréstimos periodicamente e registravam o montante como ganhos, independentemente do fato de o montante ter sido pago pelo mutuário ou não. Mesmo depois que a conta de empréstimo se tornou um ativo prejudicado, os bancos continuaram cobrando juros até que uma decisão foi tomada pelas autoridades para cessar o mesmo.

Classificação de contas irregulares ou pegajosas foi feita em consideração subjetiva, ao invés de qualquer critério objetivo. As normas para provisionamento de inadimplência também não estavam bem definidas. Como resultado, foi difícil avaliar a força real de uma organização bancária, a partir de análises de sua conta de Balanço e Lucro e Perda. Na ausência das normas apropriadas de divulgação e governança corporativa, o Balanço Patrimonial dos bancos comerciais ocultaria questões que, de outra forma, poderiam ter abalado a confiança dos depositantes e da comunidade empresarial em geral.

Durante o início dos anos noventa, os bancos comerciais adotaram as normas prudenciais para reconhecimento de receita, classificação de ativos e provisionamento. Consequentemente, foi aceite pela comunidade bancária que um rendimento de juros cobrado numa conta de empréstimo deve ser reconhecido apenas com base no seu registo de recuperação ou no pagamento real pelo mutuário.

Assim, uma política objetiva de reconhecimento de renda com base no registro de recuperação foi adotada pelos bancos. Da mesma forma, a classificação dos ativos dos bancos deveria ser feita com base em critérios objetivos que garantissem uma aplicação uniforme e consistente das normas. Além disso, o provisionamento para empréstimos ruins seria baseado na classificação de ativos e na duração do período para o qual o ativo deixou de ganhar para o banco.

Normas de prudência:

Um ativo de empréstimo de um banco é considerado como um Ativo Padrão, desde que o mutuário esteja pagando os juros, prestações e outros encargos, como e quando debitado em sua conta. Um período de 30 dias é geralmente permitido ao mutuário para efetuar tais pagamentos ao banco. No caso de o mutuário não pagar ou pagar a conta no prazo de 30 dias a partir dos dados de cobrança, a conta de empréstimo é denominada como Irregular / Fora de Ordem.

Uma conta que permaneça irregular continuamente por 90 dias é classificada como Sub-standard / Non-Performing Asset (NPA). Assim, em linha com as práticas internacionais sobre normas prudenciais para bancos, um ativo é definido como não produtivo quando deixa de gerar renda para o banco. A disponibilidade de segurança nunca é um critério para decidir se um ativo de empréstimo está com desempenho ou não.

Assim, o Non-Performing Asset (NPA) é um empréstimo ou adiantamento em que:

(i) Juros e / ou parcelas do principal que se encontra em atraso por um período superior a 90 dias em relação a um Empréstimo a Prazo;

(ii) O projeto está atrasado por mais de 90 dias no caso de contas compradas e descontadas;

(iii) Quando um adiantamento é desembolsado na forma de cheque especial / crédito em dinheiro e a conta permanece fora de serviço por mais de 90 dias. Uma conta de cheque especial / crédito em dinheiro é considerada fora de ordem quando o saldo pendente permanece continuamente além do limite / poder de retirada sancionado.

A conta também será tratada como fora de ordem se não houver crédito na conta continuamente por um período de 90 dias ou mais ou se os créditos não forem suficientes para cobrir os juros debitados durante o período dos últimos 90 dias. A não apresentação de inventários e declarações a receber por 90 dias para cálculo do poder de desenho também tornará a conta fora de ordem.

Em termos das normas prudenciais, uma quantia em atraso significa qualquer quantia devida ao banco em qualquer linha de crédito, que não é paga pelo mutuário na data de vencimento fixada pelo banco. Além disso, qualquer valor a ser recebido pelo uso de cartões de crédito, débitos em conta suspensa, etc., de um cliente e se ele permanecer em atraso por um período superior a 90 dias, o mesmo também deve ser tratado como NPA.

Idealmente, um banco deve ter todos os seus ativos em execução o tempo todo e não deve haver nenhum ativo não produtivo. Mas é extremamente difícil manter um nível zero-NPA. Como qualquer outra atividade empresarial, o negócio bancário também testemunha uma certa porcentagem da NPA em sua carteira de ativos (crédito). No entanto, os bancos sempre se esforçam para manter o nível NPA a zero ou o mínimo. Isso é feito por um gerenciamento estruturado do NPA no banco.

Gestão NPA:

Imediatamente após um ativo se tornar inadimplente, ele é classificado como Substandard e, a partir daí, com base na duração do período do NPA e no valor de realização do título, o ativo é ainda rebaixado como duvidoso ou perda. Ausência de qualquer valor realizável da garantia oferecida pelo mutuário irá imediatamente tornar o ativo como um ativo de perda.

Não é necessário que todo NPA passe por todos os estágios como Sub-padrão e duvidoso, antes de se tornar um Ativo de Perda. Se a erosão no valor do título for superior a 90% do montante em aberto na conta de empréstimo, a conta deve ser classificada diretamente como Ativo de perda.

A função de gerenciamento da NPA compreende:

(i) Prevenção de derrapagem;

(ii) Up-gradation do activo após o seu desvio; e

(iii) Início do processo de recuperação que culmina na recuperação real.

O gerenciamento do NPA começa com a Prevenção do Deslizamento de uma conta de empréstimo e mantém o Ativo na categoria padrão continuamente. Isso pode ser feito com o monitoramento adequado e ininterrupto das contas de empréstimos e a recuperação de juros e parcelas à medida que elas vencem.

Evitar derrapagens em grande escala é muito importante para o gerenciamento do NPA. Para atingir este objetivo, o banco deve ter um sistema de avaliação de crédito sólido em vigor. Deve haver pessoal no departamento de crédito com habilidades e conhecimentos adequados para avaliação de crédito. O escrutínio adequado do mutuário e do seu negócio no nível de entrada desempenha um papel muito importante na prevenção do deslizamento posterior.

Revisão periódica da conta deve ser feita com a maior seriedade. O monitoramento de crédito deve ser efetivo no pré-desembolso, durante as fases de desembolso e pós-desembolso. Sinais de alerta precoces precisam ser identificados a tempo e as medidas corretivas necessárias devem ser iniciadas sem perda de tempo. A tarefa de reestruturação / reconversão das contas a pagar pelo mutuário deve ser realizada antes que as contas entrem na categoria NPA, desde que as atividades da unidade mutuária sejam consideradas economicamente viáveis.

Quando a derrapagem não pode ser evitada e a conta de empréstimo entra na categoria NPA, esforços devem ser feitos para recuperar as dívidas, se necessário, reestruturando / re-escalando, o mais rápido possível e atualizando a conta para a categoria padrão em conformidade com o prescrito. normas.

A atualização de contas abaixo do padrão ou duvidosas reduzirá o quantum do NPA imediatamente e o ativo começará a realizar ou gerar renda novamente. Às vezes, os bancos preparam um pacote de reabilitação em uma conta da NPA, onde a atividade comercial ficou doente, mas permanece economicamente viável.

Se a viabilidade da atividade empresarial da unidade puder ser estabelecida sem sombra de dúvida, os bancos podem conceber um pacote pelo qual as dívidas existentes da unidade mutuária são reestruturadas ou reformuladas para pagamento por um período de tempo mais longo, com uma moratória à começando.

De acordo com o pacote, os bancos também desembolsam empréstimos adicionais ou assumem uma exposição adicional na unidade de empréstimos. O esquema pode até implicar concessões diversas na taxa de juros e outros encargos e até mesmo na renúncia de alguns juros cobrados no passado. Este pacote é geralmente conhecido como Pacote de Reabilitação.

Quando um ativo de empréstimo é prejudicado além do controle e dificilmente há espaço para a atualização, ele é marcado para iniciar uma ação de recuperação. O banco tem que lembrar o adiantamento e exigir o pagamento das dívidas pendentes do mutuário. Se o mutuário deixar de apresentar o reembolso, o banco tem que tomar as medidas necessárias, seja para a apresentação de ações ou a recuperação das dívidas, alienando os valores mobiliários de acordo com as disposições da lei no país.

Muitas vezes, em vez de entrar com ações para recuperação das dívidas, o que consome tempo com custos de atendimento, os bancos preferem uma solução de compromisso com o devedor inadimplente, resultando em economia nas despesas de recuperação. Mesmo após o arquivamento do processo, o banco e o mutuário podem optar por um acordo fora do tribunal e arquivar um decreto de consentimento do tribunal.

Em uma situação em que não há valor realizável de segurança e o mutuário e / ou garantidor não tem nenhuma renda nem qualquer propriedade pessoal a ser anexada pelo banco, não haverá outra opção senão amortizar o saldo.

Provisões:

As práticas internacionais de normas prudenciais exigem o fornecimento de uma porcentagem prescrita de quantias de ativos não produtivos por meio da reserva de parte do lucro. Esse valor é chamado de Provisão para ativos não produtivos. A provisão dá força ao Balanço do banco e permite suportar a perda no caso de qualquer falha do banco em realizar as dívidas pendentes em uma conta de empréstimo.

O NPA é geralmente referido como NPA Bruto ou Net NPA. O NPA bruto é o percentual do NPA total para o crédito total do banco e o NPA líquido é o percentual do NPA total líquido de provisões para o total de adiantamentos. Globalmente, os níveis de NPA dos bancos são comparados com base no NPA líquido. Diminuir o nível do NPA líquido, mais forte é a Carteira de Crédito do banco.

Diretrizes do RBI sobre Normas Prudenciais:

Os bancos são obrigados a classificar as contas antecipadas em termos de práticas internacionais e normas prudenciais.

As diretrizes existentes do RBI sobre ativos não produtivos são dadas abaixo:

Ativos Não Executivos:

Um ativo, incluindo um ativo arrendado, torna-se inadimplente quando deixa de gerar receita para o banco.

Um Non-Performing Asset (NPA) é um empréstimo ou adiantamento em que:

(i) Os juros e / ou a parcela do principal permanecem em atraso por um período superior a 90 dias em relação a um empréstimo a prazo.

(ii) A conta permanece 'fora de ordem' em relação a um Cheque especial / Crédito à vista (OD / CC) por mais de 90 dias.

(iii) O projeto está atrasado por um período superior a 90 dias no caso de contas compradas e descontadas.

(iv) Para empréstimos agrícolas, a parcela do principal ou dos juros permanece em atraso por duas safras para culturas de curta duração.

(v) A parcela de capital ou juros sobre a mesma permanece em atraso para uma safra para culturas de longa duração sob empréstimo agrícola.

Os bancos devem classificar uma conta como NPA somente se os juros cobrados durante qualquer trimestre não forem atendidos integralmente dentro de 90 dias a partir do final do trimestre.

Status 'fora de ordem':

Uma conta deve ser tratada como "fora de ordem" se o saldo pendente permanecer continuamente acima do limite / poder de retirada sancionado. Nos casos em que o saldo devedor da conta operacional principal é inferior ao limite / poder de atração sancionado, mas não há créditos continuamente por 90 dias como na data do balanço ou os créditos não são suficientes para cobrir os juros debitados durante o exercício No mesmo período, essas contas devem ser tratadas como "fora de ordem".

Atrasado:

Qualquer quantia devida ao banco sob qualquer linha de crédito está "vencida" se não for paga na data de vencimento fixada pelo banco.

Reconhecimento de renda:

Política de Reconhecimento de Renda:

Os bancos devem ter uma política objetiva de reconhecimento de renda com base no registro de recuperação. Internacionalmente, a receita de ativos não-executados (NPA) não é reconhecida pelo regime de competência, mas é contabilizada como receita somente quando é efetivamente recebida. Portanto, os bancos não devem cobrar e levar a juros de conta de renda em qualquer NPA.

Entretanto, os juros sobre adiantamentos sobre depósitos a prazo, NSCs, IVPs, KVPs e apólices de Vida poderão ser levados à conta de resultado na data de vencimento, desde que a margem adequada para cobrir os juros cobrados esteja disponível nas contas.

As comissões recebidas pelos bancos em resultado de renegociações ou reescalonamentos de dívidas pendentes devem ser reconhecidas em regime de acréscimo durante o período abrangido pela extensão de crédito renegociada ou reescalonada.

Se o Governo garantiu que os adiantamentos se tornam o NPA, os juros sobre tais adiantamentos não devem ser levados para a conta de renda, a menos que os juros tenham sido realizados.

Reversão de Renda:

Se qualquer adiantamento, incluindo notas compradas e descontadas, tornar-se NPA, ao final de qualquer ano, a totalidade dos juros acumulados e creditados em conta de resultado nos períodos passados deverá ser revertida e mantida em conta suspensa de juros ou provisionada se o mesmo não for percebi. Isso também se aplica às contas garantidas pelo governo.

No que diz respeito aos ANP, as comissões, comissões e receitas similares acumuladas devem deixar de acumular no período corrente e devem ser revertidas ou previstas relativamente a períodos anteriores, se não forem cobradas.

Ativos Alugados:

O componente de encargo financeiro de receita financeira sobre o ativo arrendado que acumulou e foi creditado em uma conta de resultado antes do ativo se tornar inadimplente e não realizado deverá ser revertido ou provisionado no período contábil corrente.

Apropriação de recuperação em NPAs:

Os juros realizados sobre os NPAs podem ser levados à conta de rendimentos, desde que os créditos nas contas referentes a juros não estejam fora das linhas de crédito novas / adicionais sancionadas ao mutuário em questão.

Na ausência de um acordo claro entre o banco e o mutuário para fins de apropriação de recuperações nos NPAs para o principal ou juros devidos, os bancos devem adotar um princípio contábil e exercer o direito de apropriação de recuperações de maneira uniforme e consistente.

Cálculo dos níveis de NPA:

Os bancos devem deduzir os seguintes itens das Adições Brutas e NPAs Brutas para chegar aos Adiantamentos Líquidos e NPAs Líquidos, respectivamente:

(i) Saldo em conta de juros suspensos

(ii) reivindicações de DICGC / ECGC recebidas e retidas, pendentes de ajuste

(iii) Pagamento parcial recebido e mantido em conta suspensa e

(iv) Total de provisões mantidas (excluindo o montante de write-off técnico e provisão de ativos standard)

Para o efeito, o montante dos adiantamentos brutos deve excluir o montante da Baixa Técnica, incluindo todos os empréstimos e adiantamentos em aberto; incluindo os adiantamentos para os quais o refinanciamento foi utilizado, mas excluindo o montante das faturas redescontas. O nível de APNs bruto e líquido será obtido em termos percentuais, dividindo-se o valor dos APNs bruto e líquido pelos adiantamentos brutos e líquidos, calculados como acima, respectivamente.

Classificação de Ativos:

Categorias de NPAs :

Os bancos são obrigados a classificar os ativos não produtivos nas três categorias seguintes com base no período em que o ativo permaneceu inadimplente e a possibilidade de realização das quotas:

(i) Ativos Sub-padrão

(ii) Ativos Duvidosos e

(iii) Ativos de perda

(i) Ativos Sub-padrão:

Um ativo sub-padrão seria aquele que permanecesse NPA por um período menor ou igual a 12 meses. Nesses casos, o patrimônio líquido atual do mutuário / fiador ou o valor de mercado atual do título cobrado não é suficiente para assegurar a recuperação integral das dívidas aos bancos. Em outras palavras, tal ativo terá fraquezas de crédito bem definidas que prejudicam a liquidação da dívida e são caracterizadas pela possibilidade distinta de os bancos sofrerem alguma perda, se as deficiências não forem corrigidas.

(ii) Ativos Duvidosos:

Um ativo seria classificado como duvidoso se permanecesse na categoria abaixo do padrão por um período de 12 meses. Um empréstimo classificado como duvidoso tem todas as fraquezas inerentes aos ativos que foram classificados como abaixo do padrão, com a característica adicional de que as fraquezas tornam a realização dos outdals em uma conta antecipada altamente questionável e improvável.

(iii) Ativos de perda:

Um ativo de perda é aquele em que a perda foi identificada pelo banco ou pelos auditores internos ou externos ou pelos inspetores do RBI, mas o montante não foi totalmente baixado. Em outras palavras, tal ativo é considerado incobrável e de tão pouco valor que sua continuidade como ativo não é garantida, embora possa haver algum valor residual de recuperação ou recuperação.

Diretrizes para Classificação de Ativos:

Em termos gerais, a classificação dos ativos nas categorias acima deve ser feita levando-se em consideração o grau de fraquezas de crédito bem definidas e a extensão da dependência de garantias para a realização de dívidas.

Os bancos são obrigados a estabelecer sistemas internos apropriados para eliminar a tendência de retardar ou adiar a identificação de NPAs, especialmente em relação a contas de alto valor.

Disponibilidade de segurança / patrimônio líquido do mutuário / fiador:

A disponibilidade de garantia ou patrimônio líquido do tomador / garantidor não deve ser considerada para fins de tratamento de um adiantamento como NPA ou de outra forma, pois o reconhecimento de receita é baseado no registro de recuperação.

Contas com Deficiências Temporárias:

A classificação de um ativo como NPA deve ser baseada no registro de recuperação. Banco não deve classificar uma conta antecipada como NPA apenas devido à existência de algumas deficiências que são de natureza temporária, tais como a indisponibilidade do poder de atração adequado com base na última demonstração de ações disponíveis, saldo excedente que excede temporariamente o limite, não-apresentação de declarações de ações e não renovação dos limites na data de vencimento, etc.

Em matéria de classificação de contas com tais deficiências, os bancos devem seguir as seguintes diretrizes:

(i) Os bancos devem assegurar que os desenhos nas contas de capital de giro sejam cobertos pela adequação dos ativos circulantes, uma vez que os ativos circulantes são primeiramente apropriados em momentos de dificuldade. Poder de desenho é necessário para ser obtido com base na declaração de ações que é atual. No entanto, considerando as dificuldades dos grandes tomadores de empréstimos, as demonstrações de ações utilizadas pelos bancos para determinar o poder de atração não devem ser maiores do que três meses. Caso contrário, a conta será denominada como irregular.

Uma conta de empréstimo de capital de giro se tornará NPA se tais desenhos irregulares forem permitidos (conhecidos como Holding on Operation) na conta por um período contínuo de 90 dias, mesmo que a unidade possa estar funcionando ou a posição financeira do mutuário seja satisfatória,

(ii) Os limites de crédito regulares e ad hoc devem ser revistos / regularizados no prazo máximo de três meses a contar da data / data de vencimento da sanção ad hoc. Em caso de restrições, como a indisponibilidade de demonstrações financeiras e outros dados dos mutuários, os bancos devem ter evidências que demonstrem que a renovação / revisão dos limites de crédito já está em vigor e seria concluída em breve.

Em qualquer caso, atraso além de seis meses não é considerado desejável como uma disciplina geral. Assim, uma conta em que os limites de crédito regulares / ad hoc não foram revistos / renovados dentro de 180 dias a contar da data / data de vencimento da sanção ad hoc será tratada como NPA.

Up-gradation de contas de empréstimo classificadas como NPAs:

Se atrasos de juros e principal forem pagos pelo mutuário no caso de contas de empréstimos classificadas como NPAs, a conta não deve mais ser tratada como não produtiva e pode ser classificada como 'padrão'.

No que diz respeito à atualização de uma conta reestruturada / reescalonada que é classificada como NPA, as seguintes normas são aplicáveis, sujeitas à disponibilidade de cobertura total de garantia tangível:

Reestruturação / Reprogramação de Empréstimos:

(i) As fases em que a reestruturação / reescalonamento / renegociação dos termos do contrato de empréstimo pode ocorrer, podem ser identificadas como abaixo:

a) Antes do início da produção comercial

(b) Após o início da produção comercial, mas antes que o ativo tenha sido classificado como padrão

Em cada um dos três estágios anteriores, o reescalonamento, etc., do principal e / ou de juros poderia ocorrer, com ou sem sacrifício pelo banco, como parte do pacote de reestruturação desenvolvido.

(ii) Tratamento de contas padrão reestruturadas :

(a) Um reescalonamento das parcelas de principal sozinho, em qualquer uma das duas primeiras etapas acima mencionadas, não faria com que um ativo-padrão fosse classificado na categoria abaixo do padrão, desde que a linha de crédito / crédito estivesse totalmente garantida.

(b) Um reescalonamento do elemento de juros em qualquer uma das duas primeiras etapas anteriores não faria com que um ativo fosse rebaixado para a categoria abaixo do padrão sujeito à condição de que a quantia de sacrifício, se houver, no elemento de interesse, medida em termos de valor presente, ou é baixado ou a provisão é feita na medida do sacrifício envolvido.

Para esse fim, os juros futuros devidos de acordo com o contrato de empréstimo original com relação a uma conta devem ser descontados ao valor presente a uma taxa apropriada à categoria de risco do tomador de empréstimo (ou seja, atual PLR + o prêmio de risco de crédito apropriado para o devedor). categoria mutuário) e comparada com o valor presente das dívidas que se espera receber no âmbito do pacote de reestruturação, descontadas na mesma base.

(iii) Tratamento de contas sub-padrão reestruturadas :

(a) Um reescalonamento das parcelas do principal por si só tornaria o ativo sub-padrão elegível para continuar na categoria abaixo do padrão para o período especificado, desde que a linha de empréstimo / crédito esteja totalmente garantida.

(b) Um reescalonamento do elemento de juros tornaria um ativo sub-padrão elegível para continuar a ser classificado na categoria abaixo do padrão para o período especificado, sob a condição de que a quantidade de sacrifício, se houver, no elemento de interesse, medido em termos de valor presente, ou é baixado ou provisão é feita na medida do sacrifício envolvido.

Para esse fim, os juros futuros devidos de acordo com o contrato de empréstimo original com relação a uma conta devem ser descontados ao valor presente a uma taxa apropriada à categoria de risco do tomador de empréstimo (ou seja, atual PLR + o prêmio de risco de crédito apropriado para o devedor). categoria devedor) e comparada com o valor presente das dívidas que se espera que sejam recebidas ao abrigo do pacote de reestruturação, descontadas na mesma base.

(c) Caso haja um sacrifício envolvido na quantia de juros em termos de valor presente, como acima, a quantia de sacrifício deve ser anulada ou a provisão deve ser feita na extensão do sacrifício envolvido. Mesmo nos casos em que o sacrifício é feito por meio de anulação das dívidas de juros do passado, o ativo deve continuar a ser tratado como sub-padrão.

(iv) Atualização de contas reestruturadas:

As contas abaixo do padrão que tenham sido objeto de reestruturação, etc., seja em relação à parcela principal ou ao valor dos juros, seja qual for a modalidade, seriam passíveis de upgrade para a categoria padrão somente após o período especificado, ou seja, um período de um ano. ano após a data em que o primeiro pagamento de juros ou de capital - o que ocorrer primeiro - vencer, sujeito a desempenho satisfatório durante o período.

O valor da provisão feita anteriormente, o valor líquido previsto para o sacrifício no valor dos juros em termos de valor presente conforme mencionado acima, também poderia ser revertido após o período de um ano. Durante esse período de um ano, o ativo sub-padrão não se deteriorará em sua classificação se houver um desempenho satisfatório da conta durante o período.

Caso, no entanto, o desempenho satisfatório durante o período de um ano não seja evidenciado, a classificação do ativo da conta reestruturada será regida de acordo com as normas prudenciais aplicáveis com referência ao cronograma de pagamento pré-reestruturação.

Contas Regularizadas perto da Data do Balanço :

A classificação de ativos das contas de empréstimos, em que um crédito solitário ou alguns créditos são registrados antes da data do balanço, deve ser tratada com cuidado e sem margem para subjetividade. Quando a conta indica fraqueza inerente com base nos dados disponíveis, ela deve ser considerada como NPA. Em outros casos genuínos, os bancos devem fornecer provas satisfatórias aos Revisores / Revisores oficiais de Contas sobre a forma de regularização da conta para eliminar dúvidas sobre o seu status de desempenho.

Classificação de ativos para ser mutuário-sábio e não Facility-wise :

(i) É difícil prever uma situação em que apenas uma das facilidades de um mutuário se torna um crédito problemático e não outras. Portanto, todas as facilidades concedidas por um banco a um mutuário e o investimento em todos os títulos emitidos pelo mutuário terão que ser tratados como NPA e não como a instalação particular ou parte dela, que se tornou irregular.

(ii) Se os débitos decorrentes da devolução de cartas de crédito ou de garantias invocadas estiverem estacionados em uma conta separada, o saldo em aberto nessa conta também deve ser tratado como uma parte da conta principal do tomador do empréstimo para fins de aplicação prudencial. normas sobre reconhecimento de receita, classificação de ativos e provisionamento.

Adiantamentos em acordos de consórcio :

A classificação de ativos das contas sob consórcio deve basear-se no registro de recuperação dos bancos membros individuais e outros aspectos relacionados com a recuperabilidade dos adiantamentos. Quando as remessas do mutuário nos termos de contratos de empréstimo consorciados são reunidas com um banco e / ou quando o banco que recebe as remessas não está se separando da parte dos outros bancos membros, em tais casos a conta será tratada como não atendida nos registros do banco. outros bancos membros e, portanto, ser tratado como NPA.

Os bancos que participam no consórcio devem, portanto, providenciar para obter a sua parte da recuperação transferida do banco líder ou obter o consentimento expresso do banco líder para a transferência de sua parte de recuperação, para garantir a classificação adequada de ativos em seus respectivos livros.

Contas em que há erosão no valor da segurança / fraudes cometidas pelos mutuários :

No que diz respeito às contas em que existem potenciais ameaças de recuperação devido à erosão do valor da segurança ou à indisponibilidade de segurança e à existência de outros fatores, como fraudes cometidas por mutuários, não será prudente que essas contas passem por vários estágios de classificação de ativos. Nos casos de tal perda grave de crédito, o ativo deve ser imediatamente classificado como ativo de perda ou duvidosa, conforme apropriado.

(i) A erosão no valor da garantia pode ser considerada significativa quando o valor de realização da garantia é inferior a 50% do valor avaliado pelo banco ou aceito pelo RBI no momento da última inspeção, conforme o caso. estar. Tais NPAs podem ser imediatamente classificados em categoria duvidosa e o provisionamento deve ser feito como aplicável a ativos duvidosos.

(ii) Se o valor de realização do título, avaliado pelo banco / avaliadores aprovados / RBI, for inferior a 10 por cento do saldo em aberto nas contas de empréstimo, a existência de segurança deve ser ignorada e o ativo deve ser classificado imediatamente; como ativo de perda. Pode ser baixado ou totalmente provisionado pelo banco.

Adiantamentos ao PACS / FSS por Bancos Comerciais :

No que diz respeito aos adiantamentos agrícolas, bem como adiantamentos para outros fins concedidos pelos bancos à Sociedade Primária de Crédito Agrícola / Sociedade de Serviços aos Agricultores sob o sistema de empréstimo, apenas aquela linha de crédito específica concedida ao PACS / FSS que está em incumprimento por um período de duas safras no caso de culturas de curta duração e uma safra no caso de culturas de longa duração, conforme o caso, após o vencimento serão classificadas como NPA e nem todas as linhas de crédito sancionadas a um PACS / FSS .

Os outros empréstimos e adiantamentos diretos, se houver, concedidos pelos bancos ao mutuário membro de um PACS / FSS fora do acordo de empréstimo tornar-se-ão NPA, mesmo que uma das linhas de crédito concedidas ao mesmo devedor se torne NPA.

Empréstimos com moratória para pagamento de juros:

(i) No caso de financiamento bancário dado para projetos industriais ou para plantações agrícolas, etc., onde a moratória está disponível para pagamento de juros, o pagamento de juros torna-se 'devido' somente após o período de moratória ou de gestação. Portanto, tais valores de juros não vencem e, portanto, também não se tornam NPA, com referência à data de débito de juros. Eles se atrasam após a data de vencimento para pagamento de juros, se não forem cobrados.

(ii) No caso de empréstimos à habitação ou adiantamentos semelhantes concedidos a membros do pessoal cujos juros sejam devidos após a recuperação do capital, os juros não necessitam de ser considerados como vencidos a partir do primeiro trimestre. Tais empréstimos / adiantamentos deverão ser classificados como NPA somente quando houver inadimplência no pagamento da prestação do principal ou pagamento de juros nas respectivas datas de vencimento.

Avanços Garantidos pelo Governo :

As facilidades de crédito apoiadas pela garantia do Governo Central, embora em atraso, podem ser tratadas como NPA somente quando o governo repudia sua garantia quando invocada. Esta isenção de classificação do governo garantiu adiantamentos, pois o NPA não é para fins de reconhecimento de renda.

O requisito de invocação de garantia foi desvinculado para decidir os requisitos de classificação e provisionamento de ativos em relação às exposições garantidas pelo Governo do Estado. O Governo do Estado garantiu que adiantamentos e investimentos em seus títulos atrairiam normas de classificação e provisionamento de ativos se juros e / ou capital ou qualquer outro montante devido ao banco permanecer vencido por mais de 90 dias.

Em conformidade com as normas prudenciais, devem ser estabelecidas disposições sobre os ativos não produtivos com base na classificação dos ativos em categorias prescritas, conforme detalhado anteriormente. Levando em conta o intervalo de tempo entre uma conta se tornando duvidosa de recuperação, seu reconhecimento como tal a realização da segurança e a erosão ao longo do tempo no valor da garantia cobrada do banco, os bancos devem fazer provisão contra ativos sub-padrão, duvidoso ativos e ativos de perda conforme abaixo.

Normas de Provisionamento:

Ativos de perda:

Ativos de perda devem ser baixados. Se os ativos de perda puderem permanecer nos livros por qualquer motivo, 100% dos saldos deverão ser fornecidos.

Ativos duvidosos:

(i) Cem por cento da extensão em que o adiantamento não é coberto pelo valor de realização do título para o qual o banco tem um recurso válido e o valor de realização é estimado numa base realista.

(ii) In regard to the secured portion, provision may be made on the following basis, at the rates ranging from 20% to 100% of the secured portion, depending upon the period for which the asset has remained doubtful:

Sub-Standard Assets:

A general provision of 10% on the total outstanding should be made without making any allowance for ECGC guarantee cover and securities available.

The 'unsecured exposures', which are identified as 'sub-standard', would attract additional provision of 10%. The provisioning requirement for unsecured 'doubtful' assets is 100%. Unsecured exposure is defined as an exposure where the realisable value of the security, as assessed by the bank/ approved valuers/Reserve Bank's inspecting officers, is not more than 10%, ab initio, of the outstanding exposure.

'Exposure' shall include all funded and non-funded exposures (including underwriting and similar commitments). 'Security' means tangible security properly discharged to the bank and does not include intangible securities like guarantees (including State government guarantees), comfort letters, etc.

Standard Assets:

Banks should make general provision for standard assets at the following rates for the funded outstanding on global loan portfolio basis:

(a) Direct advances to agricultural and SME sectors at 0.25%

(b) Residential housing loans beyond Rs 20 lakh at 1%

(c) Advances to specific sectors, ie, personal loans (including credit card receivables), loans and advances qualifying as Capital Market exposures, Commercial Real Estate loans, and Loans and Advances to Non-deposit taking Systemically Important NBFCs at 2 % and

(d) All other advances not included above, at 0.40%

The provisions on standard assets should not be reckoned to arrive at net NPAs.

Recovery in NPA Accounts :

When an NPA account cannot be upgraded and it has been concluded that the financed unit is no longer economically viable, it becomes imperative for the banks to mark the account for recovery and initiate suitable recovery action. The recovery process starts with recalling the advance and persuading the borrower/guarantor to repay the loan as per the contractual terms.

More often than not, the borrowers fail to comply with the bank's recall notice and under the circumstance, it becomes necessary to decide as to whether a legal suit to be filed at the appropriate court or to go for an out of court compromise settlement. Bank can also choose an option for selling the hard-core NPAs with available security to asset reconstruction companies like ARCIL, etc.

When a suit is filed and a decree obtained, the banks can recover the dues by execution of the decree. A recovery suit can be filed before the Civil Court or an application can be filed before the Debt Recovery Tribunal (DRT). A suit before the court or an application before DRT is to be filed before expiry of the limitation period, ie, the security documents become time barred.

DRTs have been set up in different places of the country to expedite the recovery of bank dues in defaulting accounts. However, filing of suit and recovery of the out standings through court decrees and their execution is a long-drawn affair with attendant cost. Hence, the banks usually prefer the persuasive course and a compromise settlement for recovery of its dues.

Compromise deal can be clinched in the suit filed accounts also and a consent decree can be obtained from the relative court. In case the borrower/guarantor does not respond to the persuasion by the bank and there are adequate tangible securities available, the bank can initiate action under Securitisation and Reconstruction of Financial Assets and Enforcement of Security Interest Act, 2002 (SARFAESI) for speedier recovery of the dues in an advance account.

The new law has given a very powerful tool for recovery in the hands of the Indian banks. Since the passage of the Act, the recovery activities of the banks have received a tremendous boost and, many a times, mere serving of a notice of attachment of the security property under SARFAESI Act makes the borrower rush to the bank for dialogue and settlement of the dues.

SARFAESI Act has empowered the banks with the quasi-judicial power to deal with the defaulting borrowers, especially the wilful defaulters stringently. The authorised officials of the banks can issue notice of attachment and sale of the tangible securities after expiry of a specified period from the date of the relative notice. This has enabled the banks to speed up the recovery in NPA accounts. The legislation of SARFAESI has given authority to the banks to issue attachment notice even if the borrower has filed petition for financial reconstruction with the Board of Industrial and Financial Reconstruction (BIFR).

The negotiation for compromise settlement begins with ascertaining the realisable value of security and the availability of other assets of the borrower and/or guarantor together with their sources of income. In a compromise settlement, normally, a bank has .to sacrifice a certain percentage of the contractual dues from the borrower.

Generally, banks go for market investigations to collect the information about the income and details of the assets of the borrower. Once equipped with the information, the borrower/ guarantor is called to the negotiation table so as to arrive at a mutually agreed amount of settlement.

Normally, the settlement amount is arrived at in the following manner:

Upon finalisation of the compromise amount, the borrower/guarantor is usually asked to pay the settlement amount in one shot. In case the amount is not paid in one go, the borrower/guarantor may be allowed to pay by instalments over a period of three to six months.

However, the banks may charge interest at an agreed rate after the date of settlement. It may be required to sell the securities/collaterals in terms of the compromise settlement. Otherwise, after receipt of the compromise amount in full, the securities charged to the bank are released to the borrower/guarantor.