Emissão de Debêntures: ao Par, Premium e Desconto

As debêntures podem ser emitidas:

(i) a par

(ii) a um prêmio

(iii) com desconto

As inscrições relativas à emissão de debêntures são semelhantes às entradas sobre a emissão de ações,

(i) Emissão de debêntures no par:

As debêntures são emitidas a par quando o valor cobrado por ela é igual ao valor nominal (valor nominal) das debêntures; por exemplo, emissão de Rs. 1.000 debêntures por Rs. 1.000.

As seguintes entradas são aprovadas em conexão com a emissão de debêntures.

1. Após a recepção do dinheiro da aplicação.

Conta bancária Dr.

Para a conta do aplicativo de debêntures

(Sendo o recebimento do dinheiro da aplicação em ... debêntures @ por debênture).

2. No rateio, o dinheiro da aplicação das debêntures alocado é transferido para a conta de debêntures:

Conta de aplicação de debêntures Dr.

Na conta de debêntures

(Sendo a transferência de aplicação em debêntures alocada para a conta de debêntures).

3. Montante devido no dinheiro de colocação:

Conta de distribuição de debêntures Dr.

Para uma conta de debêntures

(Sendo o lote em dinheiro devido em debêntures por debênture).

4. Recebimento de dinheiro de colocação de debêntures:

Conta bancária Dr.

Para debitar a conta de colocação

(Sendo o recebimento do valor de colocação de debêntures).

5. Montante devido na primeira chamada:

Debenture primeiro conta de conta Dr.

Para uma conta de debêntures

(Ser o primeiro call pago em debêntures - por debênture).

6. Recebimento do dinheiro da primeira chamada de debênture:

Conta bancária Dr.

Para debitar a primeira conta de chamada

(Sendo o recebimento do valor da primeira chamada de debênture).

Entradas semelhantes à primeira chamada serão passadas quando a chamada final das debêntures vencer e for realmente recebida.

Nota:

É usual prefixar “Debêntures com taxa de juros”; Por exemplo, se a taxa de juros é de 8%, normalmente escrevemos “8% Debêntures”.

Ilustração 1:

A Progressive Company emitiu 40.000, 10% Debêntures de Rs. 100 cada, a par, resgatáveis em par após 5 anos, a pagar Rs. 70 na aplicação e o saldo na colocação. As debêntures foram totalmente subscritas e todo o dinheiro foi devidamente recebido.

Prepare o diário e o balanço após as transações acima.

Entradas contábeis quando o montante fixo é recebido:

Uma empresa pode obter o valor total das debêntures no momento da solicitação. As entradas a seguir são passadas neste caso.

(a) Por dinheiro de aplicação recebido:

Banco A / c Dr.

Para Pedido de Debêntures A / c

(Sendo dinheiro recebido no aplicativo)

(b) Para Distribuição de Debêntures:

Pedido de Debêntures A / c Dr.

Para Debêntures A / c

Ilustração 2. (Montante do Lumpsum):

Deli Computers Company emitiu 3000, 10% Debêntures de Rs. 100 cada no par. O montante total é pago no momento da inscrição.

(ii) Emissão de Debêntures no Desconto:

Quando as debêntures são emitidas pela empresa a um preço inferior ao seu valor nominal (valor de face), diz-se que ela é emitida com desconto. É importante notar que o Companies Act não colocou nenhuma restrição ao limite máximo de desconto. Por exemplo, se uma debênture de Rs. 1.000 é oferecido ao público em Rs. 950, é um desconto. Aqui Rs. 50 em cada debênture é perda para a empresa. Como princípio de equidade, é desejável eliminar essa perda.

Divulgação de Descontos no Balanço Patrimonial:

É uma perda de capital e, até ser anulada, é apresentada no lado do activo do balanço, sob o título 'Despesas Diversas', como um activo fictício. Desconto na emissão da conta de debêntures deve ser permitido no loteamento, a menos que, caso contrário, mencionado.

Tratamento contábil:

As entradas necessárias a serem passadas são as seguintes:

(uma) Quando o dinheiro de colocação se torna devido

Debênture colocação a / c

Desconto em emissão de debênture a / c

Para Debêntures a / c

(b) Quando o dinheiro de colocação é recebido

Banco a / c

Para Debênture colocação a / c

Lucro e Perda A / c

Para Desconto na Emissão de Debêntures A / c

O trabalho de emissão de debêntures com desconto é bem explicado pela seguinte Ilustração:

Ilustração 3:

(Emissão de debêntures com desconto) Samsung Ltd; emitiu 6.000 debêntures de 14% de Rs. 100 cada um com um desconto de 10% em 1 de abril de 2011 a pagar da seguinte forma:

Rs. 40 na aplicação; Rs. 30 em loteamento (desconto a ser ajustado com colocação) e Rs. 20 na primeira e última chamada. A questão foi totalmente subscrita e todo o dinheiro foi recebido na íntegra. Dê entradas de diário; contas contábeis e balanço patrimonial (somente extrato).

(iii) Emissão de debêntures no Prêmio:

Se as debêntures forem emitidas a um preço superior ao seu valor nominal (valor nominal), tal problema é chamado de emissão com prêmio. Por exemplo, se uma debênture de Rs. 1000 é oferecido em 1.050, é um caso de emissão de debêntures no prêmio. O excesso do preço de emissão sobre o valor de face é premium.

O prémio é um ganho de capital para a empresa, pelo que deve ser creditado em 'Reserva de Prémio de Valores A / c'. O valor do ágio sobre as debêntures não deve ser transferido para a conta de lucros e perdas porque não é um lucro proveniente das operações normais da empresa. Como se trata de um ganho, ele é mostrado no lado do passivo do balanço patrimonial sob o título 'Reservas e Excedente'.

Utilização da Reserva do Prêmio de Segurança:

Em nenhum lugar do Companies Act foram fornecidas as condições relativas à utilização do valor do prêmio sobre debêntures. Implicavelmente, o Artigo 78 aplica-se também neste caso. O montante do prêmio de debêntures poderá ser utilizado para amortizar o desconto de despesas de emissão de debêntures sobre emissão de ações etc. ou, alternativamente, poderá ser creditado ao fundo de resgate de debêntures (se houver).

Tratamento contábil:

O prêmio de debênture pode ser convocado pela empresa a pedido ou em rateio.

(a) Se o prêmio for recebido no pedido:

(i) Banco A / c Dr.

Para Pedido de Debêntures A / c

(ii) Pedido de Debêntures A / c Dr.

Para Debêntures A / c

Para Reserva Premium de Valores Mobiliários A / c

b) Se o prémio for recebido em loteamento:

(1) Atribuição de vencimento:

Distribuição de Debêntures A / c Dr.

Para Debêntures A / c

Para Reserva Premium de Valores Mobiliários A / c

(ii) Loteamento recebido:

Banco A / c Dr.

Para Debêntures Alocação A / c

Ilustração 4:

A Zed Ltd. emitiu 5.000 debêntures de 12% de Rs. 100 cada um com um prêmio de 10%, pagável Rs. 25 na aplicação, Rs. 40 em loteamento (incluindo prêmio) e saldo na primeira e última chamada. As inscrições foram recebidas por 7.500 debêntures. O rateio foi feito proporcionalmente, sendo que a sobregravação foi aplicada ao valor devido no rateio. Todas as quantias devidas foram recebidas nas datas devidas.

Anote as transações acima e mostre também como os valores aparecerão no Balanço Patrimonial da empresa.