Dissolução da Firma da Parceria (Procedimento Contabilístico)

Procedimento de Contabilização da Dissolução da Firma de Parceria!

A dissolução da parceria entre todos os sócios de uma empresa é chamada de Dissolução da Empresa (Seção 39 da Lei de Parcerias, 1932). A dissolução da parceria envolve uma mudança na relação dos negócios da parceria, se os demais parceiros resolverem continuar com a preocupação. Nesses casos, haverá uma nova parceria, mas a empresa continuará em uma forma reconstituída.

Dissolução:

Dissolução da empresa significa quebra completa da relação de parceria entre todos os parceiros. Quando todos os parceiros resolvem dissolver a parceria, ocorre a dissolução da empresa, ou seja, a empresa é liquidada.

Se o negócio chega ao fim, diz-se que a empresa foi dissolvida. Dissolução da empresa significa o fechamento do negócio. A dissolução da empresa implica dissolução da parceria, mas não o contrário.

Isso é dissolução da parceria não significa dissolução da empresa, mas a dissolução da empresa será dissolvida em qualquer uma das seguintes formas:

(A) Dissolução por acordo (seção 40):

Uma empresa pode ser dissolvida a qualquer momento com o consentimento de todos os parceiros. Por exemplo, quando uma empresa não espera boas perspectivas no futuro, uma empresa pode ser dissolvida por consentimento mútuo de todos os parceiros.

(B) Dissolução Compulsória (Seção 41):

Uma empresa é obrigatoriamente dissolvida por força de lei quando todos os sócios, exceto um, se tornam insolventes ou quando todos os sócios se tornam insolventes ou quando os negócios se tornam ilegais ou quando o número de parceiros excede vinte no caso de negócios ordinários ou dez no caso de operações bancárias.

(C) Dissolução no Acontecimento de Certas Contingências (Sec. 42):

Uma empresa é dissolvida, na ausência de contrário, no caso de qualquer das seguintes circunstâncias:

(i) O termo do prazo para o qual foi formado.

(ii) A conclusão do empreendimento para o qual a parceria foi constituída.

(iii) a morte de um parceiro.

(iv) A adjudicação de um sócio como insolvente.

(D) Dissolução por Notificação de Parceria à Vontade (Seção 43):

Quando uma parceria está à vontade, a firma pode ser dissolvida por qualquer parceiro, notificando por escrito a todos os outros sócios sua intenção de dissolver a empresa.

(E) Dissolução pelo Tribunal (Sec. 44):

O tribunal tem poderes para ordenar a dissolução de uma empresa resultante de um processo por um parceiro nos seguintes casos:

(i) Quando um parceiro se torna insano ou doentio da mente.

(ii) Quando um parceiro se torna permanentemente incapaz de desempenhar suas funções, seja mental ou físico.

(iii) Quando um parceiro é provado culpado de má conduta, que é susceptível de afectar adversamente os negócios da empresa.

(iv) Quando um parceiro se comportar de tal maneira que não seja possível para os outros parceiros continuarem a parceria com ele.

(v) Quando um parceiro transfere seu interesse ou parte para terceiros.

(vi) Quando o negócio não pode ser realizado, exceto com prejuízo. (Deve ser lembrado que o objetivo da parceria é obter lucros e, se esse objeto não for cumprido, a empresa pode ser dissolvida).

(vii) Quando parece ser justo e equitativo. Por exemplo, brigas contínuas, impasse na administração, recusa em participar de negócios, ausência de cooperação etc. entre os parceiros. (O tribunal tem amplos poderes discricionários).

Responsabilidade por atos concluídos após a dissolução (Seção 45):

Quando uma empresa é dissolvida, um aviso público deve ser dado da dissolução. Se não for feito, os sócios continuam a ser responsáveis perante terceiros por qualquer ato realizado por qualquer um deles após a dissolução, e em tal caso, o ato de um parceiro feito após a dissolução é considerado um ato realizado. antes da dissolução.

Liquidação de contas (Seção 48):

Assim que uma empresa é dissolvida, ela deixa de fazer negócios normais. O modo de liquidação de contas entre parceiros após a dissolução de uma empresa é determinado pelo acordo de parceria. Na ausência de qualquer acordo específico quanto ao modo de liquidação de contas após a dissolução da empresa, a Lei de Parcerias estabeleceu as seguintes disposições (Seção 48) para a liquidação de contas.

a) As perdas, incluindo as deficiências de capital, serão pagas primeiro, sem lucro, depois do capital, e, por último, se necessário, pelos sócios, individualmente, em sua proporção de participação nos lucros.

(b) Os ativos da firma, incluindo quaisquer somas contribuídas pelos sócios para compensar deficiências de capital, serão aplicadas da seguinte maneira e ordem:

(i) no pagamento das dívidas da empresa a terceiros.

(ii) Pagar a cada parceiro proporcionalmente o que é devido a ele da empresa por adiantamentos.

(iii) Pagar a cada sócio proporcionalmente o que é devido a ele por conta de capital, e

(iv) O excedente, se houver, será dividido entre os sócios em sua proporção de participação nos lucros.

Dívida da Empresa e Dívidas Pessoais:

Quando as dívidas são devidas tanto à firma quanto aos sócios individualmente, a regra da seção 49 é:

(i) Aplicar primeiro os ativos da empresa no pagamento das dívidas da empresa e do excedente deixado, se houver, da parte de cada um deles aplicada no cumprimento de suas dívidas pessoais, e

(ii) Para aplicar a propriedade privada de cada parceiro primeiro em pagar suas dívidas pessoais e o resíduo, se houver, é aplicado para pagar as dívidas da empresa.

Contas de dissolução:

Quando uma empresa é descontinuada, a empresa é dita ser dissolvida. Como resultado, todas as contas serão fechadas. Portanto, é necessário abrir a Conta de Realização, a Conta em Dinheiro ou a Conta Bancária e as Contas de Capital do Parceiro.

(i) Contas de Realização são abertas para todas as transações relacionadas à realização de ativos e pagamento de passivos. Ou seja, na dissolução, é essencial fazer venda de ativos da empresa, realizar dinheiro e pagar as obrigações.

A realização de ativos e a liquidação de passivos são centralizadas na Conta de Realização. É uma conta nominal. As transações - realização e liquidação - terminaram, sendo a diferença, ganho ou perda, transferidas para as Contas de Capital.

(ii) Caixa / Conta Bancária é aberta para registrar todas as transações em dinheiro. Quando a finalidade é superior a conta de caixa mostra um saldo, que é igual aos montantes devidos aos parceiros.

(iii) Contas de capital são abertas para fazer todas as entradas relacionadas com as contas dos parceiros. Contas atuais, se houver, são transferidas para as contas de capital. Finalmente, as contas de capital são fechadas por receber ou pagar em dinheiro.

Os seguintes passos são tomados para fechar os livros de contas:

Resumindo, quando todos os ativos são realizados e os passivos são liquidados, o saldo de caixa ou banco deve ser igual ao valor devido, finalmente, à conta de capital do parceiro, após a transferência da conta corrente, se houver. Às vezes, a conta de capital mostra um saldo devedor, representando o montante devido à empresa pelo parceiro em questão.

Aplica-se o princípio da responsabilidade ilimitada, ou seja, o sócio, cuja conta de capital apresenta saldo devedor, deve trazer o valor para liquidar o saldo devedor em sua conta de capital. Em seguida, o dinheiro em caixa, mais o montante recebido, é aplicado no pagamento de todos os parceiros cujas contas mostram saldos de crédito. Assim, todas as contas de ativos, passivos, capital de sócios e caixa são fechadas.

O método acima de preparação da Conta de Realização é chamado Método Total. Como alternativa, existe outro método, conhecido como Método de saldo para preparar a conta de realização.

Sob o método de saldo, os ativos que aparecem no balanço não são transferidos para a conta de realização pelo seu valor contábil. Porém, apenas a diferença entre o Valor Contábil do Ativo e o valor realizado por sua venda é transferida para a Realização.

As receitas de vendas não são obtidas através da Conta de Realização. Os passivos também não são transferidos para a Conta de Realização, mas somente a diferença entre o valor contábil e os pagamentos pagos é transferida para as Contas de Realização.

Por exemplo, considere o seguinte:

Nota: Retorno do Prêmio na Dissolução Prematura:

Quando um sócio pagou um prêmio ao firmar uma parceria por um período fixo, e a firma é dissolvida antes do vencimento do prazo, sem a morte de um parceiro, ele terá direito ao reembolso do prêmio ou de tal parte do mesmo. como pode ser razoável, a menos que a dissolução se deva principalmente a sua própria má conduta, ou a dissolução é na sequência de um acordo que não contém nenhuma disposição para o retorno do prêmio ou qualquer parte dele.

Ilustração 1:

A seguir, o Balanço Patrimonial de uma empresa em 31 de dezembro de 2005:

A firma foi dissolvida em 31 de dezembro de 2005.

Os ativos foram realizados da seguinte forma:

Devedores Rs. 1, 500; Maquinaria Rs. 3, 000; Estoque Rs. 1.200 e instalações de fábrica Rs, 10.000.

Os descobertos bancários e as contas a pagar foram pagos integralmente. Os credores foram liquidados em Rs 7.800. As despesas de realização totalizaram Rs. 200

Passar entradas de diário e preparar contas contábeis para fechar os livros da empresa, assumindo que a proporção de participação nos lucros entre Ram e Shyam é de 3: 2.

Ilustração 2:

A, B e C compartilhando lucros na proporção de 3: 2: 1, concordou com a dissolução da empresa. A foi nomeada para realizar os ativos e pagar as obrigações para as quais ele tinha direito a uma quantia total de Rs. 1.000.

O Balanço Patrimonial da empresa em 31 de dezembro de 2005 era como abaixo:

Os investimentos são assumidos pela A por Rs 18.000. B assume todas as ações em Rs, 7.000 e os devedores somaram Rs 5.000 em Rs 4.500. A maquinaria é vendida por Rs 55.000. Os devedores restantes realizam 50% do valor contábil. Preparar conta contábil necessária após a conclusão da dissolução da empresa.

Ilustração 3:

Chopra, Shah e Patel estavam realizando negócios como fabricantes de artigos esportivos. A taxa de participação nos lucros foi de 3: 2: 1, respectivamente.

Seu Balanço Patrimonial em 30 de junho de 2005 era como abaixo:

Nesta data, a empresa foi dissolvida.

Os ativos realizados como abaixo:

Planta e maquinaria - Rs. 1, 00.000

Estoque - Rs. 1, 20.000

Diversos Devedores - Rs. 1, 60.000

Os investimentos foram assumidos pela Chopra a um valor de Rs. 20.000. Ele também concordou em pagar o empréstimo da Sra. Chopra. Durante o curso da realização, descobriu-se que uma conta de Rs 50.000 anteriormente descontados pela empresa foi desonrada e teve que ser paga.

As despesas de realização chegam a Rs 8.000.

Prepare a Conta de Realização, a Conta de Capital do Parceiro e a Conta de Dinheiro.

Solução:

Ilustração 4:

X, Y e Z que compartilham lucros e perdas na proporção de 3: 2: 1 decidiram dissolver a sociedade no dia 31 de dezembro de 2005 em que data o seu Balanço foi como abaixo:

A Política Conjunta de Vida é devolvida por Rs 10.000. Os investimentos são assumidos por Y por Rs. 8.000 e X concordaram em liberar o empréstimo do Banco. Os ativos restantes são vendidos por Rs 86.706. As despesas com realização totalizam Rs. 850.

Mostrar as contas contábeis necessárias, incluindo a liquidação final das contas do parceiro.

Ilustração 5:

O seguinte é o Balanço Patrimonial de Sudhir e Ramesh a 31 de dezembro de 2005:

A empresa foi dissolvida em 31 de dezembro de 2005 após o resultado:

(i) Sudhir assumiu o investimento a um valor acordado de Rs, 16.000 e concordou em pagar o Empréstimo à esposa de Sudhir,

(ii) Os ativos realizados como abaixo:

(iii) Os Credores Diversos foram quitados com desconto de 2, 5%.

Sudhir e Ramesh compartilham lucros e perdas na proporção de 3: 2.

Mostrar conta de realização, conta de capital do parceiro e conta de caixa.

Prepare a Conta de Realização, a Conta de Capital do Parceiro e a Conta de Dinheiro.

Ilustração 6:

A, B e C estavam compartilhando lucros na proporção de 3: 2: 1.

Eles concordaram em dissolver a parceria, uma vez que o negócio estava sendo executado sob perda contínua.

Naquela data, seu Balanço ficou como abaixo:

A política de vida foi renunciada por Rs. 12.000. O investimento foi assumido por A para Rs. 17, 500. A concordou em pagar o empréstimo de sua esposa. B assumiu todo o estoque por Rs. 7.000. Devedores no valor de Rs. 5.000 também foram tomados por A em Rs. 4.000.

Máquinas foi vendido por Rs. 55.000 Os devedores restantes realizaram 50% do valor contábil. As despesas de realização foram de R $ 600.

Verificou-se que o investimento no valor de Rs 3.000 não foi registrado nos livros. O mesmo foi assumido por um dos credores neste valor. Prepare as contas contábeis necessárias e feche os livros da empresa.

Ilustração 7:

Ramesh e Suresh são parceiros iguais.

Eles decidem dissolver a parceria em 31 de dezembro de 2005, quando o seu balanço era o seguinte:

Ramesh deve assumir o negócio e pagar Rs. 6.000 de goodwill, que não haviam sido valorizados anteriormente. Ele também deve assumir as premissas e estoque em valores contábeis e plantar em Rs. 9.000.

Durante o período até 30 de abril de 2006, eles coletam Rs. 2.400 dos devedores da empresa e pagamento e passivos recebendo Rs. 120 para desconto. Ele também paga o custo do acordo de dissolução no valor de Rs. 240

Você deve preparar a Conta de Realização, a Conta em Dinheiro e as Contas de Capital dos Parceiros, mostrando o valor que a Ramesh paga à Suresh, assumindo que a liquidação foi feita em 30 de abril de 2006.

Ilustração 8:

A, B e C realizando negócios compartilhando lucros e perdas igualmente concordaram em dissolver a parceria em 31 de dezembro de 2005.

X concordou em receber toda a ação na liquidação total de seu empréstimo. Devedores Diversos foram realizados em Rs. 20.000 e os credores foram liquidados em Rs. 34.000.

Decidiu-se que A e B assumiriam os seguintes ativos nas seguintes somas:

A e B decidiu formar uma parceria de compartilhamento de lucros e perdas na proporção de 3: 1. Foi acordado que a empresa exigiria um capital total de Rs. 1, 00.000 que A e B trariam seus capitais em proporção à sua proporção de participação nos lucros.

Elabore as contas relevantes para fechar os livros de A, B e C e prepare o balanço de abertura de A e B.

Ilustração 9:

Kalyan concordou em assumir os edifícios em Rs 32.000 e Meena assumiu a boa vontade, ações e devedores em valores contábeis, arrendamentos, em Rs 29.250 e máquinas em Rs 5.780. Meena também concordou em limpar os credores. Somu aceitou os investimentos no valor acordado de Rs 11.500. Passe todo o diário necessário e mostre a Conta de Realização, as Contas de Capital e a Conta Bancária do Parceiro. (B Com. Madurai)

Ilustração 10:

A empresa foi dissolvida em 31 de dezembro de 2005 e o resultado foi o seguinte:

(1) A assumiu o investimento a um valor acordado de Rs 8.000. Ele também concordou em pagar o empréstimo para a Sra. A.

(2) Os ativos realizados da seguinte forma:

Estoque Rs 5.000

Devedores Rs 18.500

Luminárias e Acessórios Rs 4.500

Planta e maquinaria Rs 25.000

(3) As despesas eram Rs 1100

(4) Os credores diversos foram quitados com menos 2, 5% de desconto.

A e B compartilharam lucros e perdas na proporção de 3: 2.

Anote as entradas a serem feitas na dissolução e prepare as contas contábeis.

Insolvência de um parceiro:

A conta de capital de um parceiro pode mostrar um saldo devedor devido a excessos de levantamentos ou perdas por conta da realização ou por outros motivos. Tal saldo devedor é chamado de Deficiência de Capital.

Se a Conta de Capital de um parceiro mostrar um saldo devedor como resultado de várias entradas passadas por conta da dissolução da empresa, espera-se que ele pague o dinheiro de sua propriedade. Se isso for feito, os outros parceiros poderão obter o que é devido a eles.

Se o parceiro é solvente, ele terá que compensar essa deficiência de capital trazendo dinheiro. Mas se o parceiro é incapaz, ele pode não ser capaz de pagar até mesmo suas próprias obrigações privadas. Em alguns casos, após o pagamento do passivo privado, uma pequena quantia menor do que a devida à firma, pode ser dada pelo sócio, cuja conta de capital mostra um saldo devedor.

Quando um parceiro é insolvente, tal deficiência de capital será uma perda para outros parceiros solventes. Por exemplo, se houver dois sócios numa empresa e se um deles for insolvente, a falta de capital será suportada pelo outro sócio, que é solvente. Mas, quando há mais de dois parceiros, surgem problemas quanto à proporção em que a deficiência de capital é suportada pelos restantes parceiros.

Nesse caso, a deficiência demonstrada pela conta de capital do sócio insolvente deve ser dividida entre os parceiros solventes na proporção que já foi acordada por eles para o propósito.

Antes da decisão no caso principal de Garner vs. Murray, esta perda foi suportada pelos parceiros solventes na proporção de participação nos lucros, tal como as perdas de negociação. Nenhuma distinção foi observada entre perda de negociação e perda de capital. A regra foi estabelecida pelo juiz Joyce, em novembro de 1903, em Garner vs. Murray.

Garner vs Murray Decisão:

Garner, Murray e Wilkins eram sócios, em uma empresa, compartilhando lucros e perdas igualmente. Suas capitais não eram iguais. Não houve escritura de parceria. A firma se dissolveu em 30 de junho de 1900.

A posição foi a seguinte, após a dissolução:

O Sr. Wilkins tornou-se insolvente e não pôde pagar nada contra a deficiência de capital. Quando a perda na realização é distribuída, a conta da Garner Capital seria reduzida de £ 2.288 (£ 2.500 - 212), o capital de Murray seria reduzido para £ 102 (314-212) e a deficiência de capital de Wilkins aumentaria para £ 474 (£ 263 + 211).

Tal perda, que é devida à deficiência de capital, antes da decisão de Garner vs. Murray, seria assumida pelos parceiros solventes na proporção de participação nos lucros. Mas, aqui, Murray levantou uma objeção e alegou que a perda é uma perda de capital e não uma perda de negócios. Portanto, tal perda devido a deficiência de capital de um parceiro a ser suportado na razão de capital e não na relação de participação nos lucros. Murray tomou a decisão a seu favor.

Em Garner vs. Murray, uma decisão histórica foi dada pelo juiz Joyce, defendendo a alegação de Murray, ou seja, a deficiência de capital do sócio insolvente é uma perda de capital e deve ser compartilhada pelos sócios solventes, em razão de capital, pouco antes da dissolução.

Pontos principais de Garner vs. Murray Decisão:

1. Perda devido a insolvência é uma perda de capital.

2. Tal perda, devido à insolvência, deve ser compartilhada por parceiros solventes em sua proporção de capital pouco antes da dissolução.

3. Todos os parceiros solventes devem trazer sua perda de ações ou realização em dinheiro.

4. Se a conta de capital de um parceiro mostrar um saldo devedor, ele não precisará compartilhar a perda de capital do sócio insolvente.

Aplicação de Garner vs. Murray Rule na Índia:

A regra de Garner vs. Murray é aplicável na Índia somente se:

a) Não existe acordo em contrário.

(b) As capitais dos parceiros não estão na proporção de participação nos lucros.

Se houver uma cláusula na escritura de parceria quanto ao rácio em que as perdas ou ganhos, incluindo as perdas resultantes da deficiência de capital de um parceiro, serão suportados, então os parceiros solventes suportarão a deficiência do parceiro insolvente nessa proporção.

Na ausência de tal acordo, os ajustes serão feitos de acordo com a decisão no caso Garner vs. Murray. O montante deixado insatisfeito ou não pago pelo sócio insolvente deve ser transferido para as contas de capital dos outros sócios, na proporção de seus capitais, pouco antes da dissolução.

No que diz respeito ao dinheiro a ser trazido pelos parceiros solventes, é apenas uma entrada nocional, na verdade, nenhum dinheiro é trazido. É a Índia especialmente, não parece haver qualquer necessidade para os parceiros solventes trazendo em dinheiro igual à sua parte da perda ou realização. Mas o ponto principal decidiu, em Garner vs. Murray, que a perda deve ser suportada pelos sócios solventes na proporção de seus capitais, pouco antes do início da dissolução.

Capitais Fixo e Flutuante:

Se os Capitais dos sócios forem fixos, todos os ajustes relativos a lucros não distribuídos, juros sobre capital e desenhos, etc., serão feitos em suas respectivas contas correntes.

As seguintes etapas podem ser seguidas após a conclusão da Conta de Realização, ao lidar com a deficiência de capital do parceiro insolvente:

1. Transferir quaisquer lucros ou perdas não distribuídos, reserva, etc. para a conta corrente dos parceiros na proporção de participação nos lucros.

2. Transferir a perda de Realização para a Conta Corrente dos Parceiros em sua proporção de participação nos lucros.

3. A conta corrente do sócio insolvente deve então ser transferida para sua conta de capital, a fim de descobrir o valor total devido por ele.

4. A deficiência total de capital do sócio inadimplente deve ser distribuída entre a Conta de Capital dos sócios solventes na proporção de seus Capitais Fixos e deve ser debitada em suas respectivas Contas Correntes.

5. A conta corrente dos parceiros solventes deve ser fechada por meio de transferência para suas respectivas contas de capital. Então eles são pagos o que é devido a eles da empresa.

Mais uma vez, os Capitais Fixos, sem quaisquer ajustes, são tomados como o último Capital acordado, para determinar a razão para a divisão da deficiência de capital entre os parceiros solventes.

Se as Capitais dos sócios estiverem flutuando, suas Contas de Capital sofrerão ajustes para desenhos, lucros ou perdas não distribuídos, etc., para chegar à proporção dos últimos capitais acordados dos parceiros solventes.

Em resumo, os seguintes passos podem ser seguidos:

1. Transferir quaisquer lucros ou perdas não distribuídos, reservas, etc. para as contas de capital dos parceiros na proporção de participação nos lucros.

2. Transferir a perda na realização para a conta de capital dos parceiros na proporção de participação nos lucros.

3. Se a decisão estabelecida no caso de Garner vs. Murray for seguida, os parceiros solventes devem ser solicitados a contribuir com mais dinheiro para compensar a sua quota de perda na realização.

4. A deficiência total de capital do sócio insolvente deve então ser distribuída entre os parceiros solventes na proporção de seus capitais. A perda na realização debitou às contas do capital em neutralizado pelo crédito correspondente para dinheiro trazido por eles. Então os parceiros recebem o que lhes é devido pela empresa.

Ilustração 1:

A, B e C estavam em parceria compartilhando lucros e perdas na proporção 8: 5: 3, respectivamente. As contas de capital foram fixadas no acordo de parceria e, como resultado de perdas contínuas, a empresa resolveu dissolver a parceria.

O Balanço Patrimonial da empresa foi o seguinte:

Os ativos das empresas foram realizados da seguinte forma:

Planta - 1.200

Ações - 10.460

Devedores - 7.110

C foi julgado como insolvente e não poderia contribuir em nada para sua deficiência na empresa. Você precisou fechar os livros da empresa de acordo com a decisão em Garner vs. Murray.

Nota: Quando contas correntes separadas são mantidas. Sistema de Capital Fixo é seguido. Por conseguinte, a deficiência do parceiro insolvente C é suportada por A e B na proporção do seu capital fixo, isto é, 10: 4.

Ilustração 2:

A, B e C foram parceiros que compartilham lucros e perdas na proporção de 3: 2: 1.

Em 31 de dezembro, o seu balanço era o seguinte:

A planta é tomada por A em Rs 18.000. Um passivo contingente para o desconto de Bill Recebíveis se materializou na extensão de R $ 600. As despesas de realização somaram Rs 600. C é insolvente, mas seu patrimônio paga Rs 1.900. Preparar contas necessárias para fechar os livros pressupõe que as capitais estão flutuando.

A proporção é de 25.000: 20.000 ou 5: 4

A deficiência de C chega a Rs 2.800, que é atendida por A e B na proporção de 5: 4: Rs 1.556, Rs 1.244.

Ilustração 3:

Ajay, Vijay, Ram e Shyam são parceiros em uma empresa que compartilha lucros e perdas na proporção 4: 1: 2: 3.

A seguir, o Balanço Patrimonial em 31 de março de 2005:

Em 31 de março de 2005, a empresa é dissolvida e os seguintes pontos são acordados:

Ajay deve assumir devedores diversos em 80% do valor contábil

Shyam deve assumir as ações a 95% do valor e

Ram está a quitação credores diversos

Outros ativos percebem Rs.3, 00.000 e os gastos de realização chegam a Rs. 30.000

Vijay é encontrado insolvente e Rs. 21.900 é realizado a partir de sua propriedade.

Prepare Realization Account e Capital Accounts dos parceiros. Mostrar também o dinheiro A / c. A perda resultante da deficiência de capital pode ser distribuída após a decisão em Gamer vs. Murray.

Nota: A deficiência de Vijay será suportada por Ajay e Shyam na proporção de 7: 3, ou seja, nas iniciais de capitalização de Rs. 7, 00.000 e Rs. 3, 00.000. Ram não suportará qualquer parcela da perda, pois no momento da dissolução ele tinha um saldo devedor em sua conta de capital.

2. Diversos Credores foram transferidos diretamente para a Conta de Capital da Ram, em vez de transferi-lo através da Conta de Realização.

Ilustração 4: (Insolvência de mais de um parceiro)

P, Q e R são parceiros que compartilham lucros e perdas como 5: 3: 2.

O negócio é dissolvido em 31 de dezembro de 2005, quando o Balanço Patrimonial está como abaixo:

Máquinas e estoque são vendidos por Rs 25.000 e Rs 18.000, respectivamente. Moto é tirada por Q por Rs 12.000. Devedores percebem Rs 20.000.

De acordo com escritura de parceria, a deficiência de qualquer parceiro na conta de capital deve ser atendida por outros parceiros na proporção de participação nos lucros e prejuízos.

P é insolvente e R pode trazer apenas Rs 5.000.

Prepare as contas nos livros da empresa.

Nota: P é insolvente e nada pode ser contribuído. Assim, a deficiência de P de Rs 35.000 foi debitada para Q e R na proporção de 3: 2. Novamente, R poderia dar apenas Rs 5.000 e isso resulta em deficiência de Rs 7.000. Este valor foi novamente debitado na Conta de Q.

Quando todos os parceiros são insolventes:

Quando as obrigações de uma empresa não podem ser pagas integralmente, todos os sócios são considerados insolventes. Se os sócios de uma empresa forem insolventes, obviamente, os credores terão que arcar com a perda resultante de tal evento. Ou seja, os credores não podem ser pagos integralmente. O passivo da empresa seria mais do que os ativos da empresa e os ativos privados dos sócios, quando todos os sócios de uma empresa se tornam insolventes.

Os passos são:

1. Conta de Realização é preparada da mesma maneira descrita acima. Os passivos externos e seus pagamentos não são registrados nele. Somente ativos devem ser transferidos para a conta de realização. A perda de realização é transferida para a conta de capital.

2. O dinheiro disponível na firma e recebido do patrimônio privado dos sócios é pago aos Credores, após o atendimento das despesas de realização, se houver. O saldo não pago será transferido para a Conta de Deficiência.

3. O saldo de contas de capital de todos os parceiros deve ser transferido para a conta de deficiência. Assim, os livros serão fechados.

Ilustração 1: (Insolvência de todos os parceiros)

A e B estavam em parceria igual.

Seu balanço patrimonial ficou em 31 de dezembro de 2005, quando a empresa foi dissolvida:

As despesas de realização somaram Rs 140. O patrimônio privado de A não é suficiente nem para pagar suas dívidas privadas, enquanto no patrimônio privado de B há um excedente de Rs 140 apenas.

Dê as contas necessárias para fechar os livros da empresa.

Nota: Como todos os parceiros são insolventes, os credores não podem receber integralmente. As deficiências de capital dos parceiros serão, portanto, suportadas por elas. O dinheiro em caixa, juntamente com o montante realizado na venda de ativos e excedente do patrimônio privado de B, foi aplicado no pagamento aos credores após o cumprimento das despesas de realização.

O saldo da Conta de Credores foi transferido para a Conta de Deficiência. O saldo das contas de capital também foi transferido para a Conta de Deficiência para fechar os livros.

Ilustração 2: (Todos os parceiros são insolventes)

O Balanço Patrimonial de A, B e C, que estão compartilhando os lucros e perdas na proporção de 2: 2: 1, foi o seguinte em 31 de março de 2005, a data da dissolução:

Estoque realizado Rs. 52.000 e outros ativos foram vendidos por Rs. 90.000. As despesas de realização foram de Rs. 3.000. Supondo que todos os parceiros sejam insolventes, prepare as contas contábeis necessárias para fechar os livros da empresa.

Distribuição Pedaço-Refeição:

Até agora tem sido presumido que os ativos são alienados no mesmo dia da dissolução e os passivos também são liquidados simultaneamente. Mas na prática real, a venda de ativos ocorre gradualmente, a menos que o negócio seja vendido a um comprador (vendee).

O processo de dissolução leva algum tempo durante o qual os ativos do período são gradualmente realizados. Isso ocorre porque os ativos são vendidos peça por peça e a realização dos ativos será lenta e gradual.

Da mesma forma, as obrigações são pagas gradualmente, dependendo do montante realizado com a venda de ativos. Portanto, os resultados finais são conhecidos apenas quando todos os ativos são completamente realizados e todos os passivos são completamente descarregados.

Na realização dos ativos, o caixa realizado é distribuído na seguinte ordem:

1. Pagamento de despesas de realização.

2. Pagamento a passivos externos, ou seja, credores, cheque especial, contas a pagar, despesas pendentes etc.

3. Pagamento dos empréstimos e adiantamentos do Parceiro.

4. Pagamento do saldo dos sócios em contas de capital.

Depois de efetuar pagamentos para passivos externos e empréstimos de parceiros, as capitais dos parceiros são devolvidas. A menos que o lucro ou perda na realização seja conhecido, o montante a pagar aos parceiros não pode ser determinado.

Se for assim, significa que os parceiros não devem ser pagos até que a realização seja concluída. Isso cria um problema. Isso ocorre porque o lucro ou a perda por conta da realização deve ser creditado ou debitado na Conta de Capital do Parceiro.

Também é necessário ver que todos os parceiros foram pagos e que o saldo não pago de cada parceiro deve ser uma perda na relação de participação nos lucros e perdas. É, portanto, necessário descobrir um método pelo qual os parceiros são pagos, como e quando o dinheiro é recebido, sem esperar até a realização de todos os ativos e, ao mesmo tempo, garantir que nenhum parceiro seja pago em excesso e os montantes restantes não pagos estão em índices de participação nos lucros e perdas.

Base de Distribuição:

Quando uma firma decide distribuir dinheiro à medida que é recebida, surge um problema de determinação da base, ou seja, a proporção na qual o caixa disponível deve ser distribuído, mantendo a parcela da perda para cada sócio na proporção de participação nos lucros e perdas. A contribuição de capital ou saldo na Conta de Capital dos Parceiros pode não estar em sua proporção de participação nos lucros e perdas.

A perda de realização final não pode ser apurada quando a distribuição de caixa é feita provisoriamente. Nesse caso, quando o Capital não está na proporção de participação nos lucros e prejuízos, qualquer que seja a proporção seguida, a perda compartilhada pelos parceiros não estará na proporção de participação nos lucros e perdas. Veja a ilustração 17.

Ilustração:

A e B, são parceiros com Capital de Rs. 5, 000 e Rs. 15.000 e compartilham o lucro e a perda na proporção de 2/3 e 1/3, respectivamente.

A empresa acabou e depois de pagar os credores, a empresa coletou Rs 3.000 como primeira parcela e Rs 4.500 como segunda parcela e distribuiu o montante com base na proporção de participação nos lucros e perdas, então a distribuição da seguinte forma:

Aqui a perda não está na proporção de participação nos lucros e perdas. Mas a perda vai para B sozinho. A perda que eles devem suportar também deve estar na proporção de 2: 1. Portanto, esse método não é adequado.

Suponha que a distribuição seja feita com base nos Capitais e, em seguida, a distribuição é a seguinte:

Aqui, a perda não está na taxa de participação nos lucros e perdas. Mas a perda sofrida por A e B na proporção de 23: 77 (2.875: 9, 625), enquanto a partilha de lucros e perdas é de 2: 1. Portanto, este método também não é adequado.

Fora do dinheiro disponível (como mencionado acima), a distribuição de dinheiro pode ser feita da seguinte maneira:

1. Primeiro, os passivos externos devem ser pagos

2. Em segundo lugar, os empréstimos ou adiantamentos a parceiros devem ser pagos

3. Em terceiro e último lugar, o capital dos parceiros deve ser pago

Agora surge a questão de como o dinheiro disponível para ser distribuído aos parceiros. O saldo nas contas de capital dos parceiros pode não estar na proporção de participação nos lucros. É necessário observar que, após efetuar pagamentos aos parceiros, o saldo não pago de cada parceiro, sendo um prejuízo, deve estar no Índice de Participação nos Lucros.

Portanto, se as Capitais dos Parceiros não estiverem na proporção de participação nos lucros, então, para fazer a Perda dos Parceiros na realização em sua proporção de participação nos lucros e para distribuir de forma eqüitativa, sem interesse dos Parceiros, qualquer um dos dois métodos a seguir pode ser adotado:

1. Método do capital excedente (método de capital proporcional)

(ou) 2. Perda Máxima Possível

I. Método do capital excedente (método de capital proporcional):

Quando as Capitais dos Parceiros não são proporcionais ao seu rácio de ganhos e perdas, o parceiro que contribuiu mais do que a sua parte proporcional do capital é pago em primeiro lugar, em prioridade para os outros parceiros.

Para este propósito, as Capitais Excedentes devem ser encontradas com base na taxa de participação nos lucros e perdas. Assim, os pagamentos iniciais são feitos de tal forma que os capitais de todos os sócios são ajustados à sua relação de participação nos lucros e perdas. Quando isso for feito, os capitais serão proporcionais ao índice de participação nos lucros e perdas.

Os passos estão detalhados abaixo:

1. Divida o lucro não distribuído, se houver, entre os Parceiros, na proporção de participação nos lucros e perdas.

2. Pagar as despesas de realização ou fazer uma provisão para isso.

3. Pagar as responsabilidades externas. Se o valor for insuficiente, distribua o valor na proporção de suas reivindicações.

4. Após pagar as obrigações externas, pagar os Empréstimos dos Parceiros quando houver mais de dois parceiros e o dinheiro disponível for insuficiente, e então distribuir o valor na proporção de suas reivindicações.

5. Agora os capitais dos sócios devem ser reembolsados. Find out the amount payable to Partners whose capitals are relatively in excess of their profit and loss sharing ratios. When the excess amounts have been paid off, the ratio of remaining balances in the Capital Account and profit and loss sharing ratio are one and the same.

To find out the excess capital, the following steps are needed:

(a) Partners' actual capitals are divided with their respective ratio figures.

(b) Take the relatively lowest capital as the base and find out notionally adjusted capital.

(d) Repeat these above steps till the number thereof reduced to one partner.

(e) Then, start paying off from the last ultimate excess first, then preceding excess till all the excesses are paid off.

(f) The balance ie the unpaid capitals (or losses) will be in profit and loss sharing ratio. Generally the unpaid balance would be loss on realisation.

II. Maximum Possible Loss:

Under this method, it is assumed that at every stage of realisation of assets; think that the remaining unrealised assets are worthless. Therefore, at every stage loss can be ascertained and this loss is distributed among the partners in profit and loss sharing ratio. The balance in the capital accounts and the cash available will be equal and the cash is paid.

Os passos são:

1. Pay off Creditors first and then partners' loan account if any, out of the realised amounts.

2. Now the capitals are there to be paid. Whenever any cash is received, find out the difference between the available cash and the balance in the capital accounts. This difference is maximum loss.

3. The Maximum Loss is distributed to Capital Accounts in profit and loss sharing ratio, that is from the Capital Account, the share of losses are deducted.

4. Now distribute the available cash among the partners according to their Capital Accounts as adjusted above. Here the cash available equals the sum of the partners' adjusted credit balance.

5. If any partners' capital shows a debit balance, write it off according to Garner vs. Murray ruling.

As and when further realisations are made and cash is to be distributed, the above procedure is to be followed, in all subsequent payments among the partners.

Ilustração 1:

A, B and C are partners sharing profits and losses as 5: 3: 2.

The following is their Balance Sheet as at December 31st 2004, when they dissolve the business:

It was agreed to repay the amount due to the partners as and when the assets were realized, viz.

1st February 2005 – Rs 30, 000

1st April 2005 – 73, 000

1st June 2005 – 47, 000

Prepare the statement showing how the distribution should be made and write up the Cash Account and Partners' Capital Accounts.

(B.Com. Madurai; Punjab; Agra; MK)

Solução:

We solve the problem in both the methods ie Surplus Capital Method and Maximum Possible Loss Method:

(a) Surplus Capital Method:

When the capitals of the partners are not in proportion to their profit and loss ratio, the partner who has contributed more than his proportionate share of capital is paid first, in priority to the other partners.

After paying off the outside liabilities and Partner's Loan, the capitals are refunded to partners whose capitals are relatively in excess of their Profit and Loss sharing ratio. In this problem, the capitals are not in their profit sharing ratio.

Therefore, the capitals of the partners which are in excess of the profit sharing ratios would be reduced by payment from time to time until the capitals of all the partners are brought on a level with their profit sharing ratio. To find out the surplus capital, we have to prepare a statement showing the cash distribution.

Note: Priority of Cash distribution:

1. First pay off Creditors Rs 40, 000 and A's Loan Rs 10, 000

2. Next make refund of Capitals:

(a) Pay Rs 25, 000 to C (Ultimate Surplus)

(b) Pay Rs 25, 000 to A and Rs 10, 000 to C (Surplus)

Solução:

(b) Maximum Possible Loss:

It is assumed that at every stage of realisation of assets, the remaining unrealised assets are worthless. Therefore, at every stage, the loss can be ascertained and this loss is distributed among the partners in Profit and Loss sharing ratio. Then the balance in the capital accounts and the cash available will be equal and cash is paid.

Illustration 2: (Illustration No. 1)

Illustration 3: (Surplus Capital Method)

A, B and C trade in partnership sharing profits and losses in the ratio of 3: 2: 1.

They decide to dissolve the firm with effect from 1st January 2005 when the firm's Balance Sheet stood as follows:

The assets are being realised gradually. After meeting the expenses of realisation, the first installment of realisation including cash and bank balance fetches Rs. 75, 000; the second Rs. 32, 000, the third Rs. 60, 000 and the fourth Rs. 63, 000.

If distribution amongst partners is to be made after each installment of realisation, as far as possible, prepares a statement showing the distribution to partners at each installment although the final results were not yet known.

Priority of distribution:

1. First day off to the Creditors and Bank Overdraft, totaling Rs. 1, 20.000.

2. Then surplus of Rs 5, 000 to C.

3. Then surplus of Rs 4, 000 to B and Rs 2, 000 to C.

4. Then available amount is distributed in profit sharing ratios.

5. Ultimately, the final unpaid balance is losses to partners and as in profit and loss sharing ratios.

Ilustração 4:

A, B and C were in partnership sharing profits and losses in the proportion of 1/2, 1/3 and 1/6 respectively.

The Partnership firm was dissolved on 30th September 2005 when the position was as given below:

The Partners desired that the net realisation should be distributed according to rules at the end of each month.

The realisations and expense were as under:

Ilustração 5:

A, B and C are in partnership sharing Profits and losses in the ratio of 3: 2: 1.

They decided to dissolve the business on 31.12.2006 on which date their Balance Sheet was as follows:

The assets were realized piece-meal as follows and it was agreed that cash should be distributed as and when realized.

15.1.2007 —Rs. 10, 380;

20.2.2007 — Rs. 27, 900;

23.3.2007 — Rs. 3, 600;

15.4.2007 — C took over the investments at Rs. 1, 260;

27.4.2007 — Rs. 19, 200

Dissolution expenses were originally provided for an estimated amount of Rs. 2, 700 but actual amount spent on 29.3.2007 was Rs. 1, 920. The creditors were settled for Rs. 10, 080. You are required to prepare a statement showing distribution of cash amongst the partners.

Statement Showing Priority of Distribution:

First, Rs. 10, 080 to be paid to the creditors (adjusting discount) after providing Rs. 2, 700 for dissolution expenses.

Next, Rs. 3, 000 to be paid to C for loan.

Next, Rs. 5, 400 to be paid to A for Absolute Surplus.

Next, Rs. 23, 040 to be paid to A and C in the ratio of 3: 1. (Rs. 17, 280: Rs. 5, 760)

Balance to be paid to A, B and C in the ratio of 3: 2 : 1.

Nota de trabalho:

(1) Technically, C will be allowed to take over investments only after the realisation of 27th April.

(2) Out of realisation of 27.4.2007 Rs 3, 780 (1, 260 x 3) to be paid to A and Rs 2, 520 (1, 260 x 2) to B to adjust the value of investments taken over by C. The balance is to be distributed among A, B and C in the ratio of 3: 2: 1.

Ilustração 6:

A, B and C carrying on business in the partnership decided to dissolve it on and from 30th September 2007.

The following was their Balance sheet on that date:

As per the arrangement with the bank, the partners were entitled to withdraw an amount of Rs. 5, 000 only at present and the balance amount of Rs. 5, 000 could be withdrawn after 1st December, 2007. It was actually withdrawn on 20th December, 2007.

It was decided that after keeping aside an amount of Rs. 2, 000 for estimated realization expenses the available cash should be distributed between the partners immediately.

Actual realization expenses amounted to Rs. 1, 550 only. Prepare a statement showing the distribution of cash between the partners applying the “Surplus capital method”.

The following were the realisations: