Ajustes exigidos no valor do estoque (antes e depois da data de encerramento)

Os seguintes ajustes se tornam necessários se o valor do estoque dado for anterior à data de fechamento:

(a) Adicionar compras feitas durante o intervalo entre a data de estoque e a data do balanço:

(b) Retorna os retornos das compras durante o mesmo período:

(Custo = Vendas - Margem de lucro nas vendas)

(d) Adicione os retornos de vendas ao custo:

(e) Adicione qualquer sobrescrito nas folhas de estoque:

(f) Deduzir qualquer sub-fundição na folha de estoque:

(g) Ajustar as mercadorias mantidas em consignação, mercadorias em trânsito, mercadorias enviadas mediante aprovação ou venda ou devolução.

No caso, o valor do estoque dado é após a data de encerramento, os ajustes acima terão que ser revertidos.

Quando o estoque é avaliado após a data de encerramento do exercício:

Ilustração 1:

O Sr. X, que estava fechando seus livros em 31 de março de 2006, não aceitou as ações reais, o que ele fez apenas em 9 de abril de 2006, quando foi apurado por ele como valendo Rs. 25.000

Verificou-se que as vendas são entradas no livro de vendas no mesmo dia da expedição e retornadas para dentro no livro de devolução, quando as mercadorias são recebidas de volta. As compras são inseridas no livro de compras uma vez que as faturas são recebidas.

Verificou-se que as vendas entre 31-3-2006 e 9-4-2006, de acordo com o livro do dia de vendas são Rs. 1.720 compras entre 31-3-2006 e 9-4-2006 como por livro de compras são Rs. 120. Destes, os bens equivalem a Rps. 50 não foram recebidos até depois que o estoque foi levado.

As mercadorias faturadas durante o mês de março de 2006, mas as boas recebidas apenas em 4 de abril de 2006, foram de Rs. 100. A taxa de lucro bruto é de 33 1/3 no custo.

Verifique o valor do estoque físico em 31-3-2006.

Solução:

Ilustração 2:

Um comerciante preparou suas contas para 31 de março de cada ano. Devido a algumas razões inevitáveis, nenhuma coleta de estoque poderia ser possível até 15 de abril, data em que o custo total das mercadorias em seu godown chegou a Rs. 60.500.

Os seguintes fatos foram estabelecidos entre 31 de março e 15 de abril:

(a) Vendas: Rs. 45.590 [Incluindo vendas a dinheiro, Rs. 10, 120]

(b) Compras: Rs. 16.710 [Incluindo compras em dinheiro Rs. 5, 990]

(d) Cobranças de Devedores Rs. 14.600

(e) Pagamento aos Credores - Rs. 7, 816

(f) Em 15 de março, bens do valor de venda de Rs. 6.800 foram enviados em retorno para um cliente, sendo o período de aprovação de quatro semanas. Ele devolveu 40% dos bens em 10 de abril, aprovando o resto; o cliente foi faturado em 16 de abril.

(g) O comerciante tinha recebido bens custando Rs. 8.000 em março para venda em consignação: 20% das mercadorias foram vendidas até 31 de março e outras 40% até 15 de abril. Essas vendas não estão incluídas em (a) acima.

As mercadorias são vendidas pelo comerciante com um lucro de 20% sobre as vendas. Você é obrigado a determinar o valor das ações em 31 de março.

Ilustração 3:

A S. Ltd. não mantém registros de execução, mas um inventário físico de estoque é feito no final de cada trimestre e avaliado pelo custo. O ano da empresa termina em 31 de março de 2007 e as contas preliminares foram preparadas para essa data.

O inventário de estoque realizado em 31 de março de 2007 foi acidentalmente destruído antes de os itens terem sido avaliados, sendo o número do estoque final utilizado nas contas preliminares o mostrado pelo inventário realizado em 31 de dezembro de 2006. A margem bruta auferida pela empresa é de 25 % do custo

Durante sua auditoria, você descobriu o seguinte:

(a) O custo das ações em 31 de dezembro de 2006, como mostrado pelo inventário, foi de Rs. 40, 525.

(b) Em 31 de dezembro de 2006, as folhas de ações mostraram as seguintes discrepâncias:

(i) Um total de páginas de Rs. 5.059 foram levados para o resumo como Rs. 5, 509.

(ii) O total de uma página tinha sido subutilizado por Rs. 98

(iii) 100 itens que custaram Rs. 5 cada foram tomadas em 25 paise cada.

(c) A fatura para compras inseridas no livro de compras durante os meses de janeiro, fevereiro e março de 2007 totalizaram Rs. 38, 560. Deste total, Rs. 2.800 relativos a mercadorias recebidas até 31 de dezembro de 2006. As faturas lançadas em abril de 2007 referentes a mercadorias recebidas em março de 2007 totalizaram Rs. 3, 700.

(d) As vendas faturadas aos clientes em janeiro, fevereiro e março de 2007 totalizaram Rs. 51, 073. Deste total, Rs. 3.824 relativos a mercadorias despachadas até 31 de dezembro de 2006. Mercadorias despachadas para clientes antes de 31 de março de 2007, mas faturadas em abril de 2007 totalizaram Rs. 5, 241.

(e) Durante o último trimestre do ano da empresa, as notas de crédito no valor faturado de Rs. 1.280 foram emitidos para clientes em relação a mercadorias devolvidas durante esse período.

Você é obrigado a preparar uma declaração mostrando o valor do estoque ao custo em 31 de março de 2007.

Quando o estoque é avaliado antes da data do exercício:

Ilustração 1:

Determinar o valor do estoque a ser considerado para fins de balanço patrimonial em 31 de março de 2006 a partir das seguintes informações:

A ação foi verificada em 25 de março de 2006 e foi avaliada em Rs. 10, 00.000.

As seguintes transações ocorreram entre 25 de março de 2006 e 31 de março de 2006.

(a) Fora dos bens enviados em consignação, bens no valor de Rs. 40.000 (pelo custo) não foram vendidos.

(b) As vendas foram para Rs. 2, 50.000. Isso inclui bens no valor de Rs. 75.000 enviados com base na aprovação. Um terço destes foram devolvidos antes de 31 de março de 2006. Quanto ao restante, nenhuma intimação é recebida.

(d) O preço de venda é fixado com uma margem de 20% sobre o valor de venda. No entanto, para um cliente, as mercadorias que custam Rs. 20.000 foram vendidos por Rs. 15.000. (Final da ICWA)

Solução:

Ilustração 2:

Das seguintes informações, verifique o valor das ações em 31 de março de 2006:

No momento da avaliação das ações em 31 de março de 2005, uma soma de Rs. 6.000 foi baixado de um item específico que foi originalmente comprado por Rs. 20.000 e foi vendido por Rs. 16.000. Mas para a outra transação, o lucro bruto ganho durante o ano foi de 25% no custo.

Solução: